Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2012 в 08:11, курсовая работа
Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской деятельностью. Общий контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.
Глава 1…Теоретическая часть…
1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ…3
1.1… Нормативное регулирования аудиторской деятельности…3
1.2… Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности…6
1.3… Стандартизация аудиторской деятельности. Виды аудиторских стандартов…10
Глава 2…Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.14
2.1 Аудиторы и аудиторские организации…14
2.2 Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов…18
ГЛАВА 3. Аудит операций по прочим счетам в банках …21
3.1 Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банках…21
3.2 Порядок проведения аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам и оценка его результатов…28
3.3 Подготовка и планирование аудиторской проверки…37
3.4 Документирование аудита и оценка его результатов…48
Заключение...52
Список использованной литературы...53
Приложения….55
- Осуществлена первоначальная
оценка уровня аудиторского
Таблица 1 -Градация уровня риска
Качественная оценка аудиторского риска Проценты (%)
Низкий
Средний
Высокий
- Определение величины
- Нормативные документы
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры
- Рабочие документы РД - 1 по РД – 12.
Порядок выполнения:
- На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности.
- Произведен расчет числового
значения уровня допустимой
4. Порядок построения
- Нормативные документы
- Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Сводные регистры
- Рабочие документы РД - 0.9;
- Результат определения
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки мной определены:
- Возможные ошибки и
- Порядок формирования
- Объем выборки.
В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за октябрь-ноябрь 2007 года.
5. Составление программы
- Нормативные документы
- Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Сводные регистры
- Рабочие документы РД – 0.9;
- Результат определения
- Результаты построения выборки.
Порядок выполнения:
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом.
Таким образом, раскрыв, проделанную работу по подготовке и планированию, в первом разделе проверки, рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу.
При проведении планирования аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке, было проведено знакомство с экономическим субъектом. Краткая характеристика проверяемого предприятия приведена выше. В этом же пункте подробно рассмотрены организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии. Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении.
Перед началом проведения проверки был проверен рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в учетной политике. В случае ООО «Эфес» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу «Учетная политика организации»
Были проверены заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ООО «Эфес» все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки.
Также был определен уровень существенности.
В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за октябрь-ноябрь 2007 года.
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом.
3.4 Документирование аудита и оценка его результатов
После выполнения аудиторских процедур по существу, были осуществлены заключительные процедуры аудита, содержание которых раскрыто в пятом разделе отчета. Заключительные процедуры:
- Анализ и оценка качества аудиторской выборки.
- Анализ ошибок, выявленных в
ходе проверки и их влияния
на достоверность
- Формирование предложений по
устранению выявленных
- Оценка качества устранения аудируемым лицом выявленных существенных искажений отчетности и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
При выполнении практических задач, связанных с осуществлением заключительных процедур аудита учета основных средств ООО «Эфес», было выполнено:
1. Подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.
Источник аудиторских
2. Подтверждение первоначальной
оценки влияния контрольной
- Рабочий документ РД – 0.6.
- Рабочие документы РД – 18, РД – 0.8.
Критерий оценки – результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД – 0.6. Порядок выполнения: По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, составлен рабочий документ РД – 21 по оценке влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.
3. Подтверждение первоначальной
оценки применяемых средств
4. Оценка качества проведения
аудиторской выборки. Источник
аудиторских доказательств:
Порядок выполнения: Определен фактический уровень аудиторского риска и его компонентов, который зафиксирован в рабочих документах с РД – 0.9 по РД - 13. По результатам сопоставления данных первоначальной оценке аудиторского риска и фактического его уровня, мной осуществлена оценка риска выборки и сделан вывод, что выборка проведена качественно.
5. Оценка применимости допущения
непрерывности деятельности
- Рабочие документы РД – 0.8 по РД – 21.
- Законодательные и нормативные акты.
- Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.
Порядок выполнения: Осуществлен анализ результатов аудита и сделан вывод, что сомнений в применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица нет. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД – 22.
6. Формирование предложений по устранению выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК. Источник информации:
- Рабочий документ РД – 0.01 по РД - 22.
- Законодательные и нормативные акты.
- Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.
Порядок выполнения: Были сформулированы выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению ошибок, нарушений и недостатков СВК. Типичными нарушениями, вскрываемыми при аудите по прочим счетам в банке, являются:
- случаи, когда организации перечисляют
деньги, например, предприятиям торговли
якобы за купленные
- случаи, когда организации перечисляют
денежные средства за
- в отдельных организациях
В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет. При проверке учета операция по прочим счетам в банке предприятия ООО «Эфес» ошибок при ведении учета не выявлено. Итоговое аудиторское заключение может быть безусловно положительным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для совершенствования как
Помимо этого, предлагаю ввести
такую форму расчета с
Список использованной литературы:
1] Сформулирована цель аудита финансовой отчетности, названы его общие этические принципы. Указано на необходимость выполнения аудитором необходимого объема аудиторских процедур с учетом требований МСА и обеспечения достаточной уверенности при оценке финансовой отчетности
[2] Приложение №1
[3] Федеральный закон «Об
[4] Парушина, Н.В. Аудит/Н.В.Парушина, С.П.Суворова; профессиональное образование – М.:ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005.-с.288
[5] Шеремет,А.Д. Аудит/А.Д.Шеремет, В.П.Суйц; - М.: ИНФРА – М, 2008.-448
[6] Федеральный закон «Об
[7] Все об аудите.// Сборник нормативных документов. Мю: Главбух, 2002. – с.30
[8] Шеремет,А.Д. Аудит/А.Д.Шеремет, В.П.Суйц; - М.: ИНФРА – М, 2008.-448
[9] Приказ Минфина России «Об
утверждении Временного
[10] Приказ «О предоставлении
лицензий на осуществление
[11] Приказ «Об отказе в
[12] Кармайкл.Д.Р. Стандарты и нормы аудита/ Д.Р.Кармайкл, М.Бенис; М.: ЮНИТИ, 2005.-с.2005
[13] Панкова, С.В.Международные стандарты аудита:уч.пос./С.В.Панкова; м.:Экономистъ, 2003. –с.259
[14] Приложение №1
[15] Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка:/ Ю.Б.Агеева, практич.пос. для аудитора и бухгалтреа, М.: Бератор-Пресс,2003. – с. 358
[16] Федеральный закон «Об
Информация о работе Аудит операций по прочим счетам в банках