Аудит операций по прочим счетам в банках

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Основы аудита»

Тема: Аудит операций по прочим счетам в банках

 

 

 

 

Выполнила:Студентка 5 курса

Специальность Финансы и кредит

Богашова Д.С

Проверила Дворовенко А.М.

 

 

 

 

КЕМЕРОВО 2012

Введение…

Глава 1…Теоретическая часть…

1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ…3

1.1… Нормативное регулирования аудиторской деятельности…3

1.2… Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности…6

1.3… Стандартизация аудиторской деятельности. Виды аудиторских стандартов…10

Глава 2…Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.14

2.1 Аудиторы и аудиторские  организации…14

2.2 Страхование профессиональной  и гражданской ответственности  аудиторов…18

ГЛАВА 3. Аудит операций по прочим счетам в банках   …21

3.1  Теоретические основы  методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банках…21

3.2  Порядок проведения  аудиторской проверки банковских  операций по расчетным и прочим  счетам и оценка его результатов…28

3.3 Подготовка и планирование  аудиторской проверки…37

3.4 Документирование аудита  и оценка его результатов…48

Заключение...52

Список использованной литературы...53

Приложения….55

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

 

1.1 Нормативное регулирования аудиторской деятельности

 

Нормативное регулирование аудита представляет собой многоуровневую систему.

Каждый уровень включает перечень нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в России

Первый (верхний) уровень включает Закон об аудите (аудиторской деятельности), который принят 7 августа 2001 г. Закон  об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным  актам. В нем изложены положения, которые позволяют осуществлять общее правовое регулирование аудиторской  деятельности в России.

В дополнение к Закону «Об аудиторской  деятельности» принимаются различные  дополнительные нормативные документы, регулирующие и уточняющие частные  вопросы осуществления аудиторской  деятельности. Эти нормативные документы  формируют второй уровень системы  нормативного регулирования аудита. Это приказы, положения, письма по вопросам лицензирования, аттестации, предоставления информации и отчетов по результатам  осуществления аудиторской деятельности.

К документам третьего уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы  регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности – это единые требования к порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также порядку  подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Четвертый уровень включает внутренние стандарты профессиональных аудиторских  объединений, а также нормативные  акты министерств, устанавливающие  правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Пятый уровень включает внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и  форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу-хау. Они определяют качество аудита и престиж аудиторских фирм.

Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской деятельностью. Общий контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.

Основными функциями уполномоченного  федерального органа являются:

·                   Издание в пределах своей компетенции  нормативных правовых актов, регулирующих

аудиторскую деятельность;

·                   Организация разработки и представление  на утверждение Правительству РФ

федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности;

·                   Организация системы надзора  за соблюдением лицензионных требований и условий;

·                   Контроль за соблюдением федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

·                   Определение объема и разработка порядка представления отчетности аудиторских

организаций и индивидуальных аудиторов;

·                   Ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских

организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений  и учебно-методических центров;

·                   Аккредитация профессиональных аудиторских  объединений.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности функционирует совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

Совет по аудиторской деятельности:

·                   Принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных

документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного  федерального органа;

·                   Разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,

периодически их пересматривает и  выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органам;

·                   Рассматривает обращения и ходатайства  аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

В регионах, областях и городах  регулирование аудиторской деятельности

осуществляют аккредитованные  профессиональные аудиторские объединения.

Аккредитованное профессиональное аудиторское  объединение – саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, которое действует на некоммерческой основе. Создается оно в целях  обеспечения условий аудиторской  деятельности своих членов и защиты их интересов. Объединение устанавливает  обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляет систематический контроль за их соблюдением. Объединение получает аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.

Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций  внешним проверяющими устанавливается  уполномоченным федеральным органом. Он может проводить проверки своими силами, а также делегировать право  проведения таких проверок аккредитованным  профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление  проверяющим всей необходимой для  проверки документации или иной информации может служить основанием для  аннулирования лицензии на осуществление  аудиторской деятельности.

В случае выявления фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновные в таких нарушениях лица могут быть привлечены к ответственности, вплоть до аннулирования у них как квалификационного аттестата аудитора, так и лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

 

 

 

1.2 Аттестация и лицензирование  аудиторской деятельности

 

Вопросы аттестации и лицензирования аудиторской деятельности определены в Законе «Об аудиторской деятельности».

Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется она в форме квалифицированного экзамена. Лицам, успешно сдавшим такой экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного  аттестата аудитора являются:

·        Наличие документа  о высшем экономическом и (или) юридическом  образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального  образования, имеющих государственную  аккредитацию. Либо наличие документа  о высшем экономическом и (или) юридическом  образовании, полученном в образовательном  учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности  указанного документа российскому  документу государственного образца  о высшем экономическом и (или) юридическом  образовании;

·        Наличие стажа  работы по экономической или юридической  специальности не менее 3-х лет.

Аудитор, получивший аттестат, должен повышать свою квалификацию.

Основные требования к повышению  квалификации аудитора:

·                    Каждый аттестованный аудитор должен ежегодно, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить  обучение по программам повышения квалификации в учебно-методических центрах или иных организациях. При этом обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности;

·                    Каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных  актов, вносимых в них дополнений и изменений; изучения зарубежного  и отечественного опыта по организации  и методике проведения аудита.

Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях.

При нарушении законодательства квалифицированный  аттестат может быть аннулирован. Происходит это в случаях, если:

1.                 установлен факт получения квалифицированного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов;

2.                 вступил в законную силу приговор  суда, предусматривающий наказание  в виде лишения права заниматься  аудиторской деятельностью в  течение определенного срока;

3.                 установлен факт несоблюдения  аудиторской тайны и независимости;

4.                 установлен факт систематического  нарушения требований законодательства  и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

5.                 установлен факт подписания аудитором  аудиторского заключения без  проведения аудиторской проверки;

6.                 установлен факт, что в течение  2-х календарных лет подряд  аудитор не осуществлял аудиторскую  деятельность;

7.                 аудитор нарушает требование  о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании аттестата  принимается уполномоченным федеральным  органом. Он же выносит мотивированное решение об аннулировании квалифицированного аттестата аудитора.

Лицо, квалифицированный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа в суд в течение 3-х мес.со дня получения решения об аннулировании квалифицированного аттестата аудитора. Если аудитор лишен квалифицированного аттестата по приговору суда, то срок подачи повторного заявления на получение аттестата аудитора ограничивается сроком действия приговора. Во всех остальных случаях лицо не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3-х лет со дня принятия решения об аннулировании квалифицированного аттестата аудитора.

Для осуществления аудиторской  деятельности аудиторская организация  или индивидуальный аудитор должны получить лицензию. Лицензирование аудиторской  деятельности, в том числе порядок  выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности.

Лицензия выдается сроком на 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное число раз. Также федеральный  орган вправе отказать в получении  лицензии аудитору или аудиторской организации.

Лицензионные требования и условия  осуществления аудиторской деятельности:

·                    предоставление документов в лицензирующий  орган для получения лицензии;

·                    наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской

организации соответствующих профилю  аудиторской проверки типов квалифицированных  аттестатов аудитора;

·                    наличие в штате аудиторской  организации не менее 5-ти аудиторов, имеющих квалифицированные аттестаты;

·                    осуществление предпринимательской  деятельности только в виде проведения аудита и оказания, сопутствующих  аудиту услуг в соответствии с  нормативными правовыми актами РФ и  органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;