Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 19:02, курсовая работа
Целью настоящей работы является проведение аудита движения денежных средств в действующем предприятии – ООО «Северный ветер».
Для достижения поставленной цели в настоящей работе необходимо решить следующие задачи:
1. Проанализировать нормативную базу, регламентирующую вопросы ведения и организации бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств на предприятиях.
2. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Северный ветер».
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы Аудита движения денежных средств 7
1.1 Задачи и цели аудита денежных средств 7
1.2 Аудит кассовых операций 9
1.3 Аудит операций на расчетных счетах 24
2. Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств в ООО
«Северный ветер» 33
2.1 Краткая характеристика предприятия 33
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Северный Ветер» 41
2.3 Аудит движения денежных средств в ООО «Северный Ветер» 45
Заключение 55
Список использованной литературы 57
Рабочий документ аудитора
«Нарушения, выявленные в результате аудиторской проверки денежных средств в ООО «Северный Ветер» и рекомендации аудитора»
Дата операции | Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлены нарушения | Рекомендации аудитора |
20.01.2009г. | нет подписи директора | кассовый приходный ордер | подписать директором |
30.03.2009г. | имеются подчистки и исправления произведенные не корректным способом | кассовая книга | зачеркнуть исправления, написать правильно и поставить подпись директора |
15.06.2009г. | отсутсвует квитанция на подтверждение сдачи наличных денежных средств в банк | кассовый отчет | подшить квитанцию в кассовый отчет |
25.10.2009г. | допущены ошибки в заполнении платежных поручений, суммы зачислены не на те счета | платежное поручение | написать письма, на возврат денежных средств |
Таким образом, можно сформулировать ряд выводов по результатам проверки денежных средств ООО «Северный Ветер».
1. В ООО «Северный Ветер» отсутствуют приказы: на право подписи первых документов по учету денежных средств в случае отсутствия директора или бухгалтера; на выдачу наличных из кассы по целям и срокам отчета; на сроки и порядок проведения ревизий кассы; на состав инвентаризационной комиссии.
2. В некоторых расходных кассовых ордерах отсутствует подпись директора, не указывается документ, удостоверяющий личность получателя, а также не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
3. При выдаче заработной платы не ведется реестр платежных ведомостей; выдача осуществляется не только в установленные сроки, но и другие дни.
4. Не проводятся инвентаризации и ревизии кассы.
5. Записи в ведомостях № 2 и журналах-ордерах № 2 производятся не своевременно;
6. Не ведется в надлежащем порядке учет денежных документов - нет первичной документации и не производятся записи по счету 50-3 «Денежные документы», что приводит к искажению данных бухгалтерской отчетности.
7. Имеются ошибки в заполнении платежных поручений, что вызывает появление ошибочно перечисленных сумм.
Данная дипломная работа посвящена исследованию порядка отражения в бухгалтерском учете денежных средств, которые делятся на наличные в кассе, безналичные на расчетном счете и подотчетные суммы, а также вопросам проведения их аудита. Со стороны финансовых органов государства к денежным средствам, особенно наличным предъявляются строгие требования в части получения и расходования средств. Выявить ошибки и нарушения в порядке ведения учета денежных средств помогает проведение аудиторской проверки, причем как самими работниками предприятия, так и специалистами аудиторских фирм.
В дипломной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета движения денежных средств. Была раскрыта сущность аудиторских процедур, используемых при проверке этих операций с денежными средствами.
На примере предприятия ООО «Северный Ветер» был отражен порядок ведения учета денежных средств и проведена их аудиторская проверка. Был сделан так же анализ движения денежных средств.
По результатам можно отметить следующее:
В целом установленный порядок ведения кассовых операций соблюдается, нет нарушений лимита кассы и лимита расчетов наличными деньгами. Но отсутствует приказ на подпись первичных документов при отсутствии руководителя и главного бухгалтера, не выписываются приказы на выдачу наличных сумм, нарушен порядок хранения кассовой книги, имеются недочеты в заполнении первичной кассовой документации.
Была проверена также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. Касса оборудована в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций.
Не проводятся инвентаризации и ревизии кассы как это определено Положением.
Все это говорит о том, что в ООО «Северный Ветер» недостаточный контроль за сохранностью денежной наличности.
При выдаче заработной платы не ведется реестр платежных ведомостей; выдача осуществляется не только в установленные сроки, но и другие дни.
При проверке операций по расчетному счету замечаний выявлено не было.
Бухгалтерский учет подотчетных сумм ведется своевременно по мере их выдачи и списания. Для учета расчетов с подотчетными лицами предприятие ведет ежемесячно унифицированные журналы-ордера № 7.
Первичные документы, оформляющие учет подотчетных сумм ведутся, порядок их составления соответствует установленным требованиям.
Сроки составления авансовых отчетов по командировкам не превышают трех рабочих дней.
Списание подотчетных сумм осуществляется только на основании авансового отчета с приложением всех оправдательных документов.
На предприятии отсутствует список подотчетных лиц.
Для этого были составлены следующие рекомендации:
- заработную плату выдавать из кассы только в установленные сроки;
- наличные средства, получаемые по чеку строго расходовать на цели, указанные в чеке;
- составить и утвердить список подотчетных лиц предприятия (он должен быть утвержден руководителем в форме приказа);
- на выдачу сумм в подотчет на хозяйственно-административные расходы, то необходимо ввести систему формирования таких приказов, в которых указывать подотчетное лицо, цели выдачи, срок составления отчета и сдачи остатков в кассу.
Список нормативно-правовых актов
1. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. № 195–ФЗ.
2. Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
3. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2007 г. № 173-ФЗ.
3. Закон РФ от 22.05.2007 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
4. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
5. Постановление Государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 г. № 88.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н
8. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.
9. Типовые правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина РФ от 30.08.1993 г. № 104.
10. Положение о безналичных расчетах в РФ утвержденный Центральным Банком РФ 03.10.2002 г. № 2-П.
11. План счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31010.2000 г. №94н.
12. Письмо ЦБ РФ № 18 от 4 октября 1993 г. «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ».
Список и специальной научной литературы
13. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами.// Налоговый вестник. – 2006. - № 6.
14. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: «Филинь», 2004.
15. Воробьева Е. Все о командировках: оформление, оплата, налогообложение.// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2008. - № 47. – С. 5-16.
16. Камышанов Н.П. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М, 2007.
17. Кокорев Н.В. Учет денежных средств.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 16, №17.
18. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М.: Аналитика-Пресс, 2008.
19. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудитора в организациях с использованием нового плана счетов. – М., 2009.
Список учебной литературы
20. Андреев В.Д. Практический аудит: Учебник. – М.: Экономика, 2006.
21. Аудит: Учебник./ Под ред. В.И. Подольского. – М.: Юнити, 2007.
22. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие для ВУЗов. – М, 2007.
23. Бухгалтерский учет./ Под ред. В.П. Ларионова. – М.: ИНФРА-М, 2008.
24. Бухгалтерский учет./ Под ред. ЮА. Бабаева. – М.: Юнити, 2006.
25. Камышанов Н.П., Камышанов П.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. – М.: Финансы и статистика, 2005.
26. Козлов Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт. - М, 2008.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИФРА-М, 2007.
28. Макальская М.А., Пирожкова Н.А. Основы аудита. – М.: Дело и Сервис, 2000.
29. Терехов А.А. Аудит: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004.
30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2009.
Приложение
| Код | |||
| Форма по ОКУД | 0310004 | ||
| по ОКПО |
| ||
организация |
|
| ||
структурное подразделение | ||||
КАССОВАЯ КНИГА
на _________ г.