Аудит денежных средств

Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить [18, c. 213]:

- приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

- тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса».

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на [18, c. 215]:

- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;

- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить [18, c. 216]:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РФ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

Проверку операций по покупке (приобретению) валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете целесообразно проводить по такой схеме (табл. 1.10) [18, c. 218].

Таблица 1.10 - Вопросы проверки операций по приобретению валюты

Проверку операций по продаже валюты целесообразно проводить по такой схеме (табл. 1.11) [18, c. 221].

Таблица 1.11 - Проверка операций по продаже валюты

2. Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств в ООО «северный ветер»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Северный ветер» является самостоятельно действующим хозяйственным обществом, которое зарегистрировано 2 марта 2001 г. Администрацией г. Краснотурьинска Свердловской области.

ООО «Северный ветер» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемой на самостоятельном балансе и имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности, реализуемыми ООО «Северный ветер» на рынке являются оптовая и розничная торговля бытовой техники.

Кроме того, Уставом ООО «Северный ветер» предусмотрена возможность осуществлять и другие виды деятельности, востребованные на рынке товаров народного потребления и потребительских услуг.

Поскольку максимальную долю в хозяйственном обороте ООО «Северный Ветер» составляет розничная торговля товарами, в обществе сложилась типичная для торговых предприятия структура управления, показанная на рис. 2.1.

Преимуществами сложившейся структуры управления можно назвать наличие четко выделенной горизонтальной связи, которая позволяет осуществлять невариантное управление.

В качестве недостатков существующей в ООО «Северный Ветер» структуры управления можно назвать слишком длинный путь горизонтальной связи, который может привести к искажению управляющей и контрольной информации на пути ее следования, а также перегруженность должностными обязанностями товароведа.

В целом, целесообразно было бы изменить структуру управления таким образом, чтобы разделить управляющие функции товароведа, делегировав полномочия по управлению доставкой товаров исполнительному директору.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ООО «Северный ветер»

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета ООО «Северный Ветер» состоит в соответствии с законодательством РФ из нормативных документов ряда уровней (табл. 2.1) [2].

Первый уровень системы составляют следующие нормативные документы: (Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Гражданский кодекс Российской Федерации и т.д.), Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, регулирующие порядок бухгалтерского учет в организации, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями) и др.

Таблица 2.1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета ООО «Северный Ветер»