Аудит денежных средств

Второй уровень системы составляют - Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов.

Третий уровень системы - методические рекомендации (инструкции, указания и другие подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., утвержденные Минфином России с учетом отраслевой специфики и видов деятельности организации.

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н [11].

Четвертый уровень системы - это рабочие документы самого предприятия. В ее состав входят:

- положение об учетной политике организации (приложение № 1);

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, составляемый на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета (приложение № 2);

- рабочие документы по организации учета отдельных видов активов, затрат, собственного капитала и обязательств, иные документы, которые определяют, в частности, порядок организации первичного учета;

- Устав ООО «Северный Ветер», Приказ об учетной политике ООО «Северный Ветер».

В рамках данной работы нам кажется целесообразным рассмотреть документы четвертого уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета ООО «Северный ветер».

Бухгалтерский учет ООО «Северный Ветер» ведется в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского законодательства РФ с учетом организационных и отраслевых особенностей предприятия.

В Положении определены задачи бухгалтерского учета на предприятии:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых резервов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.

Бухгалтерский учет предприятия ведется бухгалтерией.

Бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Обеспечение контроля за соблюдением Учетной политики осуществляет главный исполнительный директор ООО «Северный Ветер».

График документооборота ООО «Северный Ветер» разработан бухгалтером ООО «Северный Ветер» и им же осуществляется контроль за соблюдением графика документооборота.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также своевременную и качественную разработку документов, своевременную их передачу для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие о подписавшие документы.

Предприятие стоит на учете в ИФНС Правобережного района г. Краснотурьинска Свердловской области области по месту своего нахождения где ей присвоен КПП – код причины постановке на учет в налоговом органе.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Северный Ветер» позволил сделать ряд выводов. Величины этих показателей представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Северный Ветер»

Для удобства анализа данные табл. 2.2 проиллюстрированы на рисунках 2.2-2.4.

Как видно на рис. 2.2 на протяжении анализируемого периода ООО «Северный Ветер» увеличивало объем продаж товаров.

Рисунок 2.2 - Динамика объема продаж товаров

Рост объемов продаж, естественно, приводил к тому, что предприятие наращивало и суммы выручки от продаж. Благодаря тому, что изменения объемов продаж, выручки от продаж и себестоимости проданных товаров сопровождались изменениями соотношения этих величин в пользу выручки от продаж, на протяжении всего анализируемого периода в ООО «Северный Ветер» наблюдался рост таких показателей, как прибыль от продаж, величина налогооблагаемой прибыли и сумма чистой прибыли, как показано на рис. 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Северный Ветер»

Возрастающие объемы продаж потребовали от предприятия увеличения технического обеспечения торгового процесса, что существенно удорожало стоимость основных средств ООО «Северный Ветер», как показано на рис. 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика стоимости основных и оборотных фондов ООО «Северный Ветер»

Таким образом, по результатам краткого анализа основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Северный Ветер» можно сделать ряд выводов:

- предприятие активно увеличивает объемы своей деятельности, приращивая сумму чистой прибыли за счет увеличения объемов продаж;

- за счет четкой маркетинговой политики предприятие позволяет себе наращивать общие показатели эффективности деятельности.

В целом, в ближайшем будущем можно ожидать стабилизации экономического роста ООО «Северный Ветер» и усиления позиций этого предприятия на рынке гражданского оружия и спортивных товаров.

Заметные темпы роста товарооборота позволяют считать такие прогнозы высоковероятными.

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Северный Ветер»

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Северный Ветер» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ООО «Северный Ветер» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Лимит кассы в ООО «Северный Ветер» составляет 40 тыс. руб.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Северный Ветер» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Северный Ветер» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Северный Ветер», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Право подписи первичных документов в ООО «Северный Ветер» имеют:

- главный бухгалтер;

- кассир;

- исполнительный директор.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Северный Ветер» относятся:

- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- КО-4 «Кассовая книга»;

- АО-1 «Авансовый отчет».

Первичные документы в ООО «Северный Ветер» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Северный Ветер» оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов в ООО «-» предусмотрена типовая форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «Северный Ветер» отражают в кассовой книге (Приложение 1).

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

В ООО «Северный Ветер» при приеме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нем операций по выдаче наличных денег по счету 50 «Касса» с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

ООО «Северный Ветер» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными.

Для получения в банке денег необходимых на выплату: заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие имеет чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.