Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

В процессе анализа нужно  изучить динамику, состав, причины  и давность образования дебиторской  задолженности, установить, нет ли в  ее составе сумм, нереальных для  взыскания, или таких, по которым истек срок исковой давности.

Таблица 2. Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс.руб.		В том числе
	2010 год	2011 год	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 1 года
Покупатели и заказчики	77 885	83 140	41 456	41 456			228
Авансы выданные	4 670	11 086	1 086		10 000
Прочие дебиторы	20 367	15 167				8 487	6 680
Итого	102 922	109 393	42 542	41 456	10 000	8 487	6 908
В % к итогу		100	38,9	37,9	9,1	7,8	6,3

 

 

 

 

 

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	2010 г. (тыс.руб.)	2011 г. (тыс.руб.)	Отклонения
Дебиторская задолженность, всего	102922	109393	6471
в т.ч. Покупатели и заказчики	77885	83140	5255
Авансы выданные	4670	11086	6416
Прочие дебиторы	20367	15167	-5200

 

Из данных вышеприведенных  таблиц видно, что величина дебиторской задолженности на конец 2011 года составила 109393 тыс. руб., т.е. увеличилась по сравнению с прошлым годом на 6471 тыс.руб. Задолженность по срокам образования составила: свыше года – 6908 тыс.руб.,; от 6 до 12 месяцев – 8487 тыс.руб. и от 3 до 6 месяцев – 10000 тыс.руб. Это говорит о том, что на предприятии ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» существует просроченная дебиторская задолженность, в сумме 17568 руб., она выше аналогичный показатель за 2010 год на 2873 руб., что ведет к повышению риска непогашения долгов, а следовательно, к ухудшению финансового состояния и уменьшению прибыли. Это является негативным явлением и может привести к потерям и убыткам на предприятии.

Также из данных таблиц видно, что по сравнению с прошлым годом величина дебиторской задолженности возросла на 6471 и составила 109393 тыс.руб.. Это также свидетельствует о неблагоприятной тенденции. Предприятию следует пересмотреть свою политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать такой метод расчетов, как предоплату и т.д.

Бухгалтер должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах, уделять больше внимания крупным суммам задолженностей, принимать меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности вплоть до обращения в суд.

Анализ кредиторской задолженности  проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими  кредиторами (журналов ордеров №4, 6, 8, 10; ведомостей к ним и др.). В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

 

 

 Таблица 4. Анализ состава и давности образования кредиторской задолженности

Вид кредиторской задолженности	Сумма, тыс.руб.		В том числе
	2010 год	2011 год	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 1 года
Поставщики и подрядчики	12 536	16 797	5 707	11 090
Задолженность перед персоналом	17 460	14 537		4 500	10 037
Задолженность перед гос.бюджетом	5 832	6 564	6 564
По налогам и сборам	23 966	29 025			20 025	9 000
Авансы полученные	14 265	21 912					21 912
Прочие кредиторы	11 970	11 698				1 698	10 000
Итого	86 029	100 533	12 271	15 590	30 062	10 698	31 912
В % к итогу		100	12,2	15,5	29,9	10,6	31,7

 

Таблица 5. Анализ кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	2010 г. (тыс.руб.)	2011 г. (тыс.руб.)	Отклонения
Кредиторская задолженность, всего	86 029	100 533	14504
Поставщики и подрядчики	12 536	16 797	4261
Задолженность перед персоналом	17 460	14 537	-2923
Задолженность перед гос.бюджетом	5 832	6 564	732
По налогам и сборам	23 966	29 025	5059
Авансы полученные	14 265	21 912	7647
Прочие кредиторы	11 970	11 698	-272

 

Согласно  таблицы  кредиторская задолженность  увеличилась на 14504 тыс.руб.. Задолженность перед поставщиками увеличилась на 4261 тыс.руб. и составила 16,7% , а задолженность по полученным авансам на 7647 тыс.руб. и составила 21,8%. Другие виды задолженности увеличились либо уменьшились незначительно. Из этого следует, что кредиторская задолженность значительно увеличилась за счет увеличения задолженности перед поставщиками и по полученным авансам, т.к. большую долю в кредиторской задолженности занимает именно эти виды задолженности. Видна значительная зависимость перед кредиторами. 

2.5. Анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженностей

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения финансового  положения любой организации  необходимо:

- следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

- ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчикам.

В соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состояния дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» за 2010 – 2011 гг. (таблица 6).

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно  проводить с помощью показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) показывает относительное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией:

Кодз (оборотов) = Выручка от реализации (ВР)/ Средняя дебиторская заложенность (ДЗ),

2010 г. Кодз = 943804/111436=8,47 оборотов

2011 г. Кодз = 851232/106158=8,02 оборотов

2. Период погашения дебиторской задолженности (Тодз). Данный показатель характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение этого показателя оценивается как положительная тенденция.

Тодз (дней) = 360/ Кодз,

2010 г Тодз = 360/8,47=42,51 дня

2011 г Тодз =360/8,02=44,89  дня

 

3. Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз) отражает какую часть в процентномᴍ отношении занимает дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов:

Удз (%) = ДЗ/ Текущие активы*100

2010 г Удз = 102922/285743*100=36,01 %

2011 г Удз = 109393/271633*100=40,27 %

4. Показатель отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (Кдз/вр) характеризует долю продукции, реализуемой на условиях коммерческого кредитования.

Кдз/вр (%) = ДЗ/ Выручка от продаж*100

2010 год = 102922/943804*100=11 %

2011 год = 109393/851232*100=12,9 %

5. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Усдз (%) = Сомнительная ДЗ/Общая ДЗ*100

2010 год = 14695/102922*100=14,28 %

2011 год = 17568/109393*100=16,06 %

 

 

 

 

Таблица 6.Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	Отклонения
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	8,47	8,02	- 0,45
2.Период погашения дебиторской задолженности, днях	42,51	44,89	+ 2,38
3.Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, %	36,01	40,27	+ 4,26
4.Отношение средней величины  дебиторской задолженности к  выручке от реализации, %	11	12,9	+ 1,9
5.Доля сомнительной дебиторской  задолженности в объеме задолженности, %	14,28	16,06	+ 1,78

 

Как видно из таблицы 6 состояние расчетов с дебиторами у ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» по сравнению с прошлым годом особо не изменилась. На 2,38 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о замедлении ее оборачиваемости, т.е. о снижении коммерческого кредита, предоставляемого ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород». Следует иметь ввиду, что чем больше период отсрочки, тем выше риск ее непогашения.

Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  по сравнению с прошлым годом сократилась на 4,26 %, что означает некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.

Значение показателя отношения  средней величины дебиторской задолженности  к выручке от реализации в 2011 году составило 12,9% , что превышает значение этого показателя в 2010 году равное 11%. Отклонение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в отчетном году в пользу дебиторской задолженности говорит о неосмотрительной кредитной политике т.к. дальнейший рост этого показателя будет тормозить процесс расчетов с поставщиками ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» за предоставляемые услуги.

Кредиторская задолженность  означает временное привлечение  финансовых ресурсов в оборот данного  хозяйствующего субъекта, что на время  увеличивает финансовые ресурсы  хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность  возникает вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому  погашается по истечении определенного  периода.

Кредиторская задолженность  возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение  задолженности (перед работниками  по оплате труда, перед бюджетоᴍ и  т.п.), а по истечении определенного  времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет  в бюджет деньги с расчетного счета  и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние  платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения предприятия.

Для анализа оборачиваемости  кредиторской задолженности могут  быть использованы следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности  в общем объеме краткосрочных обязательств, отношение средней величины кредиторской  задолженности к выручке от реализации и доля сомнительной кредиторской задолженности в объеме задолженности.