Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:

Кокз (оборотов) = Выручка от продажи/ Средняя кредиторская заложенность

2010 год Кокз = 943804/104248=9,05 оборота

2011год Кокз = 851232/93281=9,13 оборота

2. Период погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.

Токз (днях) = 360 (дней)/ Кокз

2010г.Токз =360/9,05=40 дня

2011г. Токз =360/9,13 дня

3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных

обязательств (Укз):

Укз (%) = Кредиторская задолженность/ Текущие активы*100

2010г. Укз = 86029/285743*100=30,1 %

2011г. Укз = 100533/271633*100=37 %

4. Показатель отношения средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации (Ккз/вр).

Ккз/вр (%) = КЗ/ Выручка от продаж*100

2010 год = 86029/943804*100=9,12 %

2011 год = 100533/851232*100=11,81 %

5. Доля сомнительной задолженности в составе кредиторской задолженности.

Ускз (%) = Сомнительная КЗ/Общая КЗ*100

2010 год = 11987/86029*100=13,93 %

2011 год = 10355/100533*100=10,3 %

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	Отклонения
1.Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	9,05	9,13	- 0,08
2. Период погашения кредиторской задолженности, днях	40	39	- 1
3.Доля кредиторской задолженности  в общем объеме краткосрочных обязательств, %	30,1	37	+ 6,9
4. Отношение средней величины  кредиторской  задолженности к  выручке от реализации, %	9,12	11,81	2,69
5. Доля сомнительной кредиторской  задолженности в объеме задолженности, %	13,93	10,3	- 3,63

 

Как видно из таблицы 7 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает несущественное расширение покупок в кредит ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» в 2011 году по сравнению с прошлым 2010 годом, т.к. произошло снижение коэффициента на 0,08 оборота.

Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием уменьшился в отчётном 2011 году по сравнению с прошлым годом и составил 1 день. Данный факт свидетельствует об уменьшении риска неплатежеспособности предприятием, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчётном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

 

 

 

2.6. Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости организации

Одним из показателей, характеризующих  финансовое состояние организации, является ее платежеспособность, т.е. возможность  наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности  текущих активов, которая показывает временной период, необходимый для  их превращения в денежную наличность. От степени ликвидности баланса  зависит платежеспособность организации.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, которые сгруппированы  по срочности их погашения в порядке  возрастания сроков.

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл = Текущие активы/Краткосрочные обязательства

2010 год = 285743/87680=3,26

2011 год = 271633/115074=2,36

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = Собственные оборотные средства/Оборотные активы

2010 год=132498/285743=0,46

2011 год=103926/271633=0,38

Структура баланса признается удовлетворительной, а предприятие – платежеспособным, т.к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода (2011г.) имеет значение более 2 и коэффициент обеспеченности собственными средствами – более 0,1.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска.

На 2011 год на предприятии наблюдается абсолютная независимость финансового состояния, при котором предприятие полностью не зависит от заемных источников финансирования, запасы и затраты полностью покрываются собственными ресурсами. Собственного капитала хватает для финансирования материальных оборотных средств.

 

Заключение

Каждое предприятие, в  своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и кредиторам.

В курсовой работе рассмотрены важнейшие аспекты бухгалтерского учета и анализа счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

На анализируемом предприятии  имеется как дебиторская, так  и кредиторская задолженность.

Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что темп роста дебиторской задолженности в ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» вырос в 2011 году по отношению к 2010 году на 20,5%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию. 

Изменилась структура  кредиторской задолженности, если в 2010 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 14,6%, то в 2011 году доля задолженности немного увеличилась до 16,7%. Общий темп роста кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2011 году возрос и

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать вывод, что в организации в 2011 году преобладала сумма дебиторской задолженности.

 

Для общего положения по улучшению финансового состояния предприятий необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения масштаба  риска неуплаты, который значителен  при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая  отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо  расширить систему авансовых  платежей;

4) своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым в первую очередь  относятся:

• Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.

• Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

• Просроченная задолженность по оплате труда

• Просроченная задолженность по платежам в бюджет

• Просроченная задолженность  по платежам во внебюджетные фонды.

 

Список используемой литературы

1. Артёменко В.Г. Анализ  финансовой отчетности: Учебное  пособие Москва Издательство  «Омега-Д» 2006 – 270с.

2. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. и др. Бухгалтерский учет - М.:-ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 527 с.

3. Ивашкевич В.Б., Семенова  И.М. Учет и анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.  – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 192с.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -  M.: OOO «ТК Велби», 2002 - 424 с.

5.  Кондаков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА – М, 2003. – 640с.

6. Океанова З.К. Основы экономической теории: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2002. – 272с.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

8. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344с.

9. Сафронов Н.А. Экономика  организации (предприятия): Учеб. для ср. спец. учеб. заведений. – М.: Экономист, 2004. – 251с.

10. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Часть 1: Учебно-методическое пособие. 5-е изд., испр. и доп. М.: ФМШ МИФИ, 1999 – 400с.