Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..…4

1. Теоретическая  часть

1.1. Методологические основы  расчетов с поставщиками, покупателями  и заказчиками………………………………………………………………………………..7

1.2. Понятие дебиторской  и кредиторской задолженностей………………………...9

1.3. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками………………………………….11

1.4. Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками………………………………12

1.5. Задачи и источники  анализа состояния дебиторской  и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………..15

2. Расчетная часть

2.1. Синтетический учет  и документальное оформление  расчетов с поставщиками и  подрядчиками…………………………………………………………………………….18

2.2. Синтетический учет  и документальное оформление  расчетов с покупателями и  заказчиками………………………………………………………………………………22

2.3. Анализ валюты баланса………………………………………………………….25

2.4. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей  по срокам возникновения……………………………………………………………………………26

2.5 Анализ состояния дебиторской  и кредиторской задолженностей……………..31

2.6. Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости организации……..37

Заключение……………………………………………………………………………...39

Список используемой литературы…………………………………………………...41

Приложение 

Введение

На современном этапе  экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим  с постоянными поставщиками, покупателями и заказчиками. Правильная организация  расчетных отношений приводит к  совершенствованию экономических  связей, улучшению договорной и расчетной  дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления  расчетов, зависит дальнейшее будущее  договорных отношений между участниками. Контроль над состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости  оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Темой курсовой работы является «Бухгалтерский учет и анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженностей». Актуальность данной темы заключается  в том, что ведение бухгалтерского учета с поставщиками, покупателями и заказчиками имеют важное значение для любого предприятия, активно  работающего в условиях рыночной экономики. Предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные  услуги. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной  деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская  задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и клиентами  финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля.

Курсовая работа состоит из двух частей, в первой части затрагиваются теоретические вопросы, связанные с учётом дебиторской и кредиторской задолженностей, учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, а так же расчёты с покупателя и заказчиками. Во второй части находится практический материал. Специальные подразделы работы раскрывают организационно-правовую форму предприятия, его основные экономические показатели.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета и расчетов с покупателями и поставщиками, расчёты с кредиторами и дебиторами. Раскрытие состава дебиторской и кредиторской задолженности и действующих правил её учёта. Обобщение сведений о состоянии расчётов организации с юридическими и физическими лицами. Немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи: исследовать учет расчетов с поставщиками и покупателями; предложить пути улучшения учета расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Газпром газораспределение Великий Новгород» за период 2010-2011гг., основным видом деятельности, которого является:

• поставка, транспортировка и реализация газа непосредственно его потребителям на территории Новгородской области;
• проведение единой технической политики, координация производственной деятельности и комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем и газификацией региона и разработка прогнозов потребления газа на территории области;
• выполнение проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию газовых сетей и других газовых объектов. Строительство газопроводов среднего и низкого давления, отводов и ГРС, систем газоснабжения и сооружений на них, их ремонт и реконструкция, а также строительство и ремонт производственных зданий и сооружений жилого фонда;
• организация технического обслуживания газопроводов, сооружений на них, газового оборудования и приборов у потребителей газа;
• строительство и эксплуатация заправочных станций сжиженным газом;
• осуществление оптовой и розничной торгово-закупочной деятельности;
• иными видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

Ассортимент выпускаемых  услуг:

• Монтаж технологического оборудования котельных установок.
• Пусконаладочные работы котельных установок и вспомогательного оборудования.
• Осуществление функций генерального подрядчика.
• Выполнение функций заказчика-застройщика.
• Визуальный и измерительный контроль сварных соединений.
• Радиографический контроль сварных соединений.
• Проведение механических испытаний сварных соединений.
• Ультразвуковой контроль сварных соединений.
• Контроль качества изоляционного покрытия трубопровода.
• Ремонт и поверка технических манометров.
• Монтаж и строительство средств электрохимической защиты от коррозии подземных трубопроводов.
• Выполнение топографических съемок местности.
• Хранение сжиженного углеводородного газа (пропан-бутан).
• Газовая заправка автотранспорта.
• Настройка предохранительных клапанов.
• Организация бесплатной доставки и подключения бытовой газовой техники, гарантийного ремонта и сервисного обслуживания.
• Проверка дымоходов и вентиляционных каналов (с выдачей акта).
• Продажа и установка бытовых счетчиков горячей и холодной воды.

 

1. Теоретическая  часть

1.1. Методологические  основы расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II, - М.; Проспект, 1998.

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред.  Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г.  № 31 н).

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

5. Положение о составе  затрат по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли.  Утверждено постановлением Правительства  Российской Федерации от 05.08.92 г.  № 552, с последующими изменениями  и дополнениями, утвержденными Правительством  Российской Федерации.

6. «О формах бухгалтерской  отчетности организаций». Приказ  Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

7. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г.  № 49.

8. Положение о претензионном  порядке урегулирования споров. Утверждено постановлением Верховного  Совета Российской Федерации  от 24.06.92 г. № 3116-1.

9. «О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны  должниками, на обращение с исками  в арбитражный суд». Письмо Высшего  Арбитражного Суда, Минфина РФ  от 27.12.94 г. № С1-7/ОП-867.

10. «О переводном и простом  векселе». Федеральный закон от 11.03.97 г. № 48-ФЗ.

11. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами». Указание  Центробанка РФ от 07.10.98 г. №  357-У.

 

 

1.2. Понятие дебиторской  и кредиторской задолженностей

Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

В бухгалтерском балансе  дебиторская и кредиторская задолженности  отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», а кредиторская –  на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а) Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»;

Кредит счетов 62, 76.

б) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

Кредит счетов 62, 76.

 

Списанная дебиторская задолженность  не считается аннулированной. Она  должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76;

Кредит счета 91.

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

В настоящее время в  бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая  дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги организация предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую  бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности  они списывают ее с кредита  счета 62 в дебет счетов денежных средств.