Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

6. Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке счетов, разнице.

Дебет счёта 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»

 

 

7. НДС по счетам поставщиков.

Дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»

8. Списание сомнительной задолженности поставщиков и подрядчиков.

 Дебет счёта 63 «Резервы  по сомнительным долгам»

 Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»

 

По дебету счёта.

1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

Кредит счёта 10 «Материалы»

2. Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счёта 50 «Касса».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 52 «Валютный  счёт».

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».

 

Производственные запасы материалов и других ценностей, необходимых  для обслуживания производственного  процесса и ведения хозяйственной  деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т.п.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями  договоров.

При получении товарно-материальных ценностей, на лицо, уполномоченное приобрести данные ценности, выписывается доверенность, в которой указываются реквизиты  предприятия, банк плательщика, должность  и Ф.И.О. лица, на которого выписана доверенность, документ, удостоверяющий личность; документ, номер и дата документа, на основании  которого будут получены товароматериальные ценности и непосредственно перечень товарно-материальных ценностей.

На поступившие материалы  составляется приходная накладная, в которой указываются наименование предприятия-поставщика, через кого получены товароматериальные ценности, номер доверенности и дата, перечь товароматериальных ценностей.

Расчеты с подрядчиками также  осуществляются на основе заключенных  договоров. После выполнения подрядчиками, указанных в договоре услуг, составляется акт выполненных работ. В данном акте указываются исполнитель, лицо, принявшее работу, вид выполненной  работы, сроки выполнения, номер  договора на основании которого выполнялись работы.

 

2.2. Синтетический  учет и документальное оформление  расчетов с покупателями и  заказчиками

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для  обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т. п.

1. По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи»

2. Погашение задолженности покупателями и заказчиками отражается:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Дебет счета 52 «Валютные  счета»

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »

3. Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Дебет счета 52 «Валютный  счет» 

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные».

4. При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные»

К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

 

Организация осуществляет отгрузку продукции покупателям на основании  накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные товары организация-поставщик  своим покупателям или заказчикам выписывает счет, счет-фактуру и  платежное требование на востребование  возникшей по поставки задолженности. В счете заполняются следующие  реквизиты: наименование поставщика и  его адрес, номер расчетного счета  в банке по его местоположению, место отправления и назначения груза, дата и способ отгрузки. В  нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую  сумму, на которую отгружен товар. В  документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются  номера квитанций и накладных  по отгруженным ценностям. Таким  образом, счет служит основанием для  оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности. В случае несоответствия полученного груза  с данными счета составляют Акт о приемке и предъявляют претензию поставщику.

Согласно постановлению  организации одновременно со счетами-фактурами  ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги  покупок и продаж по налогу на добавленную  стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно  должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный  номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Книга покупок включает все  реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков. За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся  итоги, которые используются для  составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при  получении материальных ценностей  проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале  учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных  договоров и дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском  учете возникают расчеты с  поставщиками.

Все расчеты организаций  с покупателями строятся на основании  заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия  поставки, порядок оплаты. Документами  по возникновению расчетных взаимоотношений  с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости  от вида реализуемой продукции. В конце месяца подсчитывают обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 62 переносят в главную книгу.

 

2.3. Анализ валюты  баланса

Как и для любого предприятия  своевременное и правильное документальное  оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также четкая организация расчетов с покупателями на ОАО «Газпром газораспределение Великий Новгород» дает возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта и складского хозяйства. Данные учета также служат составной частью для экономического анализа состояния предприятия и основой для отчетности, центральное место в которой занимает баланс.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового  состояния предприятия. Итого баланса  носит название валюты баланса и  дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Таблица 1. Баланс

Наименование  статей	2010 г. (тыс.руб.)	2011 г. (тыс.руб.)	Наименование  статей	2010 г. (тыс.руб.)	2011 г. (тыс.руб.)
1. Внеоборотные активы			3. Собственный капитал
1.1. Основные средства	520581	630247	3.1. Уставный капитал	68	68
1.2. Финансовые вложения	23187	17060	3.2. Нерасп-ная прибыль	516366	595866
Итого по разделу 1	543768	647307	3.3. Переоценка внеобор. активов	159832	155299
2. Оборотные активы			Итого по разделу 3	676266	751233
2.1. Запасы	98860	113623	4. Долгосрочные обязательства	65565	52633
2.2. Дебит. задол-ть	102922	109393	5. Краткосрочные  обязательства
2.3. Финансовые вложения	-	607	5.2. Кредиторская задолженность	86029	100533
2.4. Денежные средства	83961	48010	5.3. Прочие пассивы	1651	14541
Итого по разделу 2	285743	271633	Итого по разделу 5	87680	115074
Баланс	825511	918940	Баланс	829511	918940

1. Валюта баланса в  конце отчетного периода увеличилась на 1375176 тыс.руб;

2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов, прирост оборотных активов составил  637,4%.

3. Собственный капитал организации ниже заемного на 2140026 тыс.руб. и темпы роста собственного капитала ниже темпа роста заемного капитала на 77,2%;

4. Темп прироста дебиторской  задолженности превышает темп  прироста кредиторской задолженности  примерно в 4 раза.

5. Доля собственных средств в оборотных активов составляет 16,4%.

 

        Мы  можем сделать  предварительный   вывод,  что  баланс  предприятия  можно отнести в разряд “хороших”  и предприятие на конец периода  является финансово-устойчивым.

 

2.4. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей  по срокам возникновения

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают большое  влияние на финансовое состояние  предприятия. Поэтому очень важно  рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской  и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

Рассмотрим состояние  дебиторской задолженности, оценим ее качества и ликвидность, проанализируем ее влияние на финансовое состояние  предприятия.

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние  предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской  задолженности и ее доли в текущих  активах может свидетельствовать  о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве  части покупателей.

С другой стороны, предприятие  может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Следовательно, рост дебиторской  задолженности не всегда оценивается  отрицательно. Необходимо различать  нормальную и просроченную задолженность.

Наличие последней создает  финансовые затруднения, так как  предприятие будет испытывать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты  заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской  задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Просроченная дебиторская  задолженность означает рост риска  непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие  заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему  платежей.