Анализ использования денежных средств предприятия

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 55 «Специальные счета в банках».

 

3.4. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств ООО «Стил»

На  предприятии   ООО  «Стил» бухгалтерский   учет  осуществляется    по   плану    счетов   бухгалтерского   учета    финансово-хозяйственной   деятельности.

Синтетический учет   денежных   средств    в   кассе   осуществляется   на    активном   балансовом    счете    50 «Касса».  

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных   документов.   Аналитический  учет   денежных документов    ведут    по    их    видам.    Один – два   раза в месяц    кассир составляет  в  кассовой   книге   отчет   по   поступившим   и   выбывшим    документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в                   журнале-ордере  № 3.  По  окончании   отчетного периода остатки по журналу-ордеру   сверяют  с   данными   книги   движения   денежных   документов.

В   ООО  Пушкинская  ДСПМК   применяется   счет   50  субсчет  1          «Касса  организации».    

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими   проводками:

В   кассу   организации   ООО    «Стил»    27  февраля 2007 года    по    чеку   получены    денежные   средства  с    расчетного   счета    в   банке   для     выдачи  заработной   платы    61100 рублей.

Бухгалтером   ООО  «Стил»  на  этом   основании     был  выписан    приходный   кассовый   ордер   и    сделаны  бухгалтерские   проводки:

   Дебет    50   «Касса»       

   Кредит  51 «Расчетный счет»      61100  рублей

В  дальнейшем   при  выдаче  заработной   плата   по   расчетно-платежной  ведомости,  к которой   был   выписан    расходный   кассовый   ордер    бухгалтер   сделал  записи   на  счетах   бухгалтерского  учета:

      Дебет    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

      Кредит  50 «Касса»      44568   рублей.

Оставшаяся  денежная   сумма 16532   рубля была  выдана в   подотчет    работникам   организации.  

Кассиром   были  сделаны  соответствующие   записи  в кассовой  книге  и составлен   отчет о   движении  денежных  средств (Приложение  ).       

Из   кассы   ООО  «Стил»   наличные деньги   под   отчет    начальнику   отдела  снабжения   для   приобретение     канцелярских   товаров   в   сумме 160  рублей.  Канцелярские   товары   приобретены   и    оприходован на   сумму   140  рублей.  За  подотчетным   лицом   оставалась  задолженность  в   сумме   12  рублей.  Остаток   неиспользованных   наличных  денег   в   сумме     32    рублей     сдан   в   кассу   организации   подотчетным   лицом  (Приложение  ).

Бухгалтером   ООО  «Стил»   был   выписан   расходный   кассовый   ордер   на   выдачу  денежный   средств  в   под  отчет   и    сделаны    проводки:

             Дебет   71  «Расчеты с подотчетными лицами»

             Кредит  50 «Касса»        160   рублей

Подотчетное   лицо  составило  авансовый  отчет,  приложило оправдательные   документы и передало   их    в   бухгалтерию.   На   возврат   в   кассу   неиспользованных   денежных   средств  выданных    под  отчет   бухгалтером   выписан  приходный  кассовый  ордер  и    сделана    запись   на   счетах   бухгалтерского   учета:

              Дебет    50 «Касса»

              Кредит  71  «Расчеты с подотчетными лицами» 32   рублей.

Инвентаризация   денежных   средств  кассы   ООО  «Стил»  проводится    регулярно    в соответствии  с   Порядком ведения   кассовых   операций   в    Российской   Федерации,   утвержденным    решением   Совета   директоров   Центрального банка   Российской   Федерации от   22   сентября   1993  года   №   40 и сообщенного письмом   Банка  России   от   4   октября   1993  года   № 18.

Порядок  и  сроки  проведения  инвентаризации ООО  «Стил»  определяет   руководитель.   Инвентаризацию  проводит специальная   комиссия,   назначенная   приказом   руководителя.

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других  специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым   машинам  и   т. д.).

При проведении инвентаризации комиссия проверяет                       достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в            кассе,   путем   полного   пересчета.

Одновременно  с   проверкой  фактического  наличия  денежных   средств   и   денежных  документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности  оформления   первичных   расходных   документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо                для   осуществления   расходования     денежных    средств;

- полнота и правильность оприходования  денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы  в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется           посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность  оприходования наличных денег,  сданных по    приходным    кассовым   ордерам;

- соблюдение лимита  остатка наличных денег в кассе  в течение отчетного   года.

Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с                         материально ответственными лицами по выданным подотчетным                     суммам.  Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с  которыми   заключены   договоры   о  полной   материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет  (на  хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации,  на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках – в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

Результаты инвентаризации в  ООО  «Стил» оформляется   Актом инвентаризации    наличных  денежных  средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек)   и   других),   находящихся   в   кассе   организации.

Результаты  инвентаризации    оформляются  актом  в  двух             экземплярах и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в            бухгалтерию   организации,   второй   -  остается  у  материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется          в  трех  экземплярах.  Один  экземпляр  передается  материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному   лицу,   принявшему   ценности,   и   третий    -   в   бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Последний   раз   инвентаризация  в  ООО  «Стил» проводилась   перед   составлением   годовой   бухгалтерской   отчетности   по   состоянию   на   1 января   2007   года    по    инициативе   руководителя.    Инвентаризацию    проводила   комиссия,   назначенная    приказом   руководителя № 22 от    18   декабря 2005  года (Приложение  ).  

В состав комиссии   были   включены    представители   администрации   предприятия,   работники   бухгалтерии.

Перед   началом   инвентаризации   кассир    дал   расписку   в   том,   что   все   поступившие   деньги   и    ценности    оприходованы,   выбывшие – списаны   в   расход.    Расходные   и   приходные   документы   на   денежные   средства сданы   в   бухгалтерию.

Во  время   ревизии   никакие   операции,  связанные   с   приемом   или   выдачей   ценностей   из   кассы,   не   проводились.

При   проведении   инвентаризации    комиссия   проверила   достоверность   бухгалтерского   учета    и   фактическое   наличие   денежных   средств,   ценностей   и   документов,   находящихся   в   кассе. 

При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других    ценностей в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги          и денежные документы (почтовые марки). Проверка фактического          наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производилась   по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения   и    материально-ответственным    лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат   инвентаризации   были    оформлен   актом             (Приложение ).  Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией   не  обнаружено,   что   и   отражено   в   акте.

Акт инвентаризации  был  составлен   в  2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В   акте   комиссия   указала,   сколько   наличных   денег   находилось   в   кассе   в   момент   проверки.

Акт   подписали   все   члены   комиссии   и   кассир.

Акт    должен    храниться   в   архиве   организации  5  лет.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия    ООО    «Стил»   ведет, в   соответствии   с   планом     счетов,  на   активном   счете 51  «Расчетный счет».  

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных         средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца,                  а по кредиту - расходование   денежных   средств   с  расчетного   счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет»                 предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий                обороты по  кредиту счета   за  месяц.  По дебету счета   ведется   записи в   ведомости № 2. (Приложение   ).   Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на  основании выписок  из  банка  с  расчетного  счета  и   приложенных   к  ним  документов,   полученных    от   других   предприятий,  на  основании которых списаны или зачислены  средства, а  также документы,   выписанные  предприятием  ООО   «Стил».   

Выписка с приложением  оправдательных документов передается предприятию   ООО  «Стил»  (Приложение  ).

Все приложенные к  выписке документы гасятся штампом   «Погашено».  На   полях   проверенной   выписки  против   сумм   операций                 и  в   документах   проставляются № счетов,  корреспондирующих со счетом   51 «Расчетный счет», а на   документах   указывается   еще   и   порядковый   номер    его    записи    в   выписке.

Бухгалтер    проверяет   правильность   сумм,   указанных   в  выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об этом банк.              Спорные   суммы  могут  быть опротестованы в течение 10  дней   с   момента   получения    выписки.

Например, ООО  «Стил»   оказана   финансовая  помощь   в   сумме 430000   рублей.  Бухгалтером     организации   было   выписано   объявление   на   взнос наличными и денежные средства сданы  в банк (Приложение  23). 

Бухгалтер сделала   проводки:

                          Дебет    51  «Расчетный  счет»

                          Кредит   50  «Касса»      430000  рублей.

Согласно  платежному   поручению   №  20   от   09  марта  2007  года  перечислен   платеж  налога  на  землю  за   2006  год   на   сумму   42475   рублей.  Бухгалтером   ООО «Стил»   были  сделаны   следующие   записи   по  счетам   бухгалтерского  учета:

             Дебет  68  «Расчеты   по   налогам  и сборам»

             Кредит  51  «Расчетный  счет»    424756  рублей.

Из  банка  получена  выписка  банка  с  приложением    платежного  поручения  (Приложение  ).

Помимо  счета 51  «Расчетный счет» в ООО «Стил» предусмотрено использование счета   55   «Специальные счета в банках».

В   ООО  «Стил»   счет   55  «Специальные счета в банках»  не   используется.

 

 

 

Глава 4. Анализ использования  денежных средств предприятия

 

4.1. Анализ движения  денежных средств

           

4.1.1. Прямой  метод

Поток денежных средств – это количество денежных средств, которое получает и выплачивает предприятие в течении отчётного или планового периода.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.