Анализ использования денежных средств предприятия

 

Таблица 2

Группировка активов  и пассивов баланса ООО «Стил»по степени ликвидности и срочности за 2005 г.

№ п/п	Груп-па акти-вов (А)	Группировка активов (А) баланса	2005 г.	Груп-па пасси-вов (П)	Группировка пассивов (П) баланса	2005 г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
							Тыс.руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7	8 (6-3)	9 (6/3*100)
1	А1	Наиболее ликвидные активы	6429	П1	Наиболее срочные обязательства	54509	48080	847,86
2		% к итогу	5,94		% к итогу	50,38	44,44	847,86
3	А2	Быстро-реализуемые активы	4488	П2	Кратко-срочные обязательства	-	-4488	-
4		% к итогу	4,15		% к итогу	-	-	-
5	А3	Медленно-реализуемые активы	34171	П3	Долго-срочные обязательства	-	-34171	-
6		% к итогу	31,58		% к итогу	-	-	-
7	А4	Трудно-реализуемые активы	63111	П4	Собственный капитал и другие постоянные пассивы	53690	-9421	85,07
8		% к итогу	58,33		% к итогу	49,62	-8,71	85,07
9		Валюта баланса	108199		Валюта баланса	109199	-	100,00

 

Для оценки финансового  состояния ООО «Стил»необходимо оценить ликвидность и платежеспособность предприятия   (таблицы 3-4).

Таблица 3

Анализ платежеспособности ООО «Стил»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Наименование статей баланса	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение (5-3)
1	2	3	4	5	6
1	Внеоборотные активы	53203	57879	63111	9908
2	Оборотные активы	23922	34341	45088	21166
2.1.	Абсолютно ликвидные денежные средства	3127	4924	6429	3302
2.2.	Быстрореализуемые активы	1748	2782	4488	2740
	- краткосрочная дебиторская задолженность	1733	2782	4488	2755
	- краткосрочные финансовые вложения	15	-	-	-15
	- прочие оборотные активы	-	-	-	-
2.3.	Медленно-реализуемые активы	19047	26635	34171	15124
	- долгосрочная дебиторская задолженность,  запасы и затраты	19047	26635	34171	15124
	- долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
2.4.	Трудно-реализуемые активы	53203	57879	63111	9908
	- внеоборотные активы	53203	57879	63111	9908
3	Краткосрочные обязательства	39141	38770	54509	15368

 

Таблица 4

Анализ ликвидности ООО «Стил»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Наименование статей баланса	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение (5-3)
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	0,080	0,127	0,118	0,038
2	Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточные коэффициент покрытия)	0,035	0,055	0,036	0,001
3	Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	0,611	0,886	0,827	0,216

 

Рассчитанные показатели отражают низкий уровень платежеспособности ООО «Стил», т.к., несмотря на то, что коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на 01.01.2006г находится в оптимальных пределах (0,118), коэффициенты быстрой и текущей ликвидности имеют очень низкое значение. Однако, прослеживается тенденция к увеличению данных показателей.  

Анализ показателей  рыночной устойчивости ООО «Стил»представлен в таблице 5.

Данные таблицы 5 показывают, что по состоянию на 01.01.2006 г.  ООО «Стил»финансово независим (или финансово устойчив) на 49,6%, что на 0,4% больше, чем по состоянию на 01.01.2004 г.

Таблица 5

Анализ показателей рыночной устойчивости ООО «Стил»

№	Показатели	Рекомен-дуемое  значение	2004 г	2005 г	01.01. 2006 г	Изменение (5-3)
Исходные данные для расчетов, тыс.руб.
1	Собственный капитал	-	37984	53450	53690	15706
2	Заемный капитал	-	39141	38770	54509	15368
3	В том числе долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
4	Активы (всего)	-	77125	92220	108199	31074
5	Долгосрочные внеоборотные активы	-	53203	57879	63111	9908
6	Оборотные текущие активы	-	23922	34341	45088	21166
7	Запасы и затраты	-	17434	24583	31634	14200
Показатели финансовой устойчивости
8	Коэффициент финансовой независимости (автономии) (1:4)	>0,5	0,492	0,580	0,496	0,004
9	Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций) (1+3):4	0,7	0,492	0,580	0,496	0,004
10	Коэффициент финансирования (2:1)	<1,0	1,030	0,725	1,015	-0,015

 

Значение коэффициента финансирования практически соответствует  рекомендуемому, что свидетельствует  о достаточном уровне финансовой устойчивости ООО «Стил».

 

Глава 2. Экономическая сущность учета и анализа денежных средств предприятия

 

 

2.1. Экономическая  сущность и значение денежных  средств

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов  между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в              бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий   и  для   осуществления  других видов   выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей              и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в               виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

Базой денежных средств  предприятия являются хозяйственные  взаимоотношения предприятия с  различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с        реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Денежные  средства   предприятия   находятся  в  кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в     выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При        умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение                для правильной организации денежного  обращения, организации          расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств            имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в                 эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.            Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа,          что умелое использование денежных средств может приносить        предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие       должно постоянно думать о рациональном вложении временно          свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).

Исходя из этого, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен  Инструкцией  Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября  1993 года.

В соответствии с этим документом организации независимо                     от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны                  хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков.

Организации   производят  расчеты   по своим обязательствам с    другими организациями, как правило, в безналичном порядке через            банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.

Прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов         с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   № 54-ФЗ  «О   применении   контрольно-кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  (или)  расчетов   с   использованием   платежных   карт».

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено                     на кассира, который несет  полную материальную ответственность                   за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить                небольшие денежные суммы в пределах установленного банком                лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов               на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается   лишь   в   течение трех рабочих дней (включая день  получения   денег в   банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.