Анализ использования денежных средств предприятия

Содержание

 

Введение

Глава 1. Характеристика деятельности предприятия ООО «Стил»

1.1. Общая характеристика  предприятия

1.2. Анализ технико-экономических  показателей

Глава 2. Экономическая  сущность учета и анализа денежных средств предприятия

2.1. Экономическая сущность и значение денежных средств

2.2. Система показателей  анализа движения денежных средств на предприятии

Глава 3. Бухгалтерский  учет движения денежных средств ООО  «Стил»

3.1. Учет кассовых операций

3.2. Учет операций по расчетному счету

3.3. Учет расчетов с помощью аккредитивов и чеков

3.4. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств ООО «Стил»

Глава 4. Анализ использования  денежных средств предприятия

4.1. Анализ движения  денежных средств

4.1.1. Прямой метод

4.1.2. Косвенный метод

4.2. Пути совершенствования движения денежных средств ООО «Стил»

Заключение

Список литературы

Приложение

 

Введение

 

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных  операций.

Целью  бухгалтерского учета  и анализа денежных средств является контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы дипломной работы  «Учет и анализ движения денежных  средств  на  предприятии».

Проблема бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств рассматривается в работах  следующих авторов: М.З.Пизенгольц,  А.П.Варава, А.А.Данилан, Н.А.Назаров, О.Доброта  и других.  О.Доброта даёт такое  определение кассы – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования, не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

 Целью работы является  изучение организации бухгалтерского учета  движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере   производственной   организации  ООО  «Стил», а также анализ денежных средств анализируемой организации.

Для   достижения   цели  работы  были  поставлены  следующие задачи:

• Изучить  нормативно-правовое  регулирование  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций.
• Рассмотреть  аналитический и синтетический учет на предприятии.
• Проанализировать движение денежных средств на предприятии.
• Выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Общество с ограниченной ответственностью «Стил»зарегистрировано  и  начало свою деятельность в 1995 году.  Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом,  не являясь подразделением более крупного  предприятия  или  объединения.  Форма собственности  - частная,  учредителями являются физические лица,  которые несут ответственность  по обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставной фонд фирмы.

ООО  «Стил» -  коммерческая   фирма,   главной целью деятельности  которой  является  получение  прибыли.   ООО  «Уют» является  малым предприятием со средней численностью работающих 43 человека. В своей деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством и несет всю полноту ответственности за соблюдением интересов государства,  граждан,  выполнения принятых на себя обязательств.

Основной вид деятельности ООО  «Стил»- производство и реализация деревянных оконных рам и дверей, а также других изделий из дерева. 

Структурно работа состоит  из четырех глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.

Информационной базой  исследования является нормативные  документы, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной  деятельности, публикации экономических журналов и газет и др., регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.

 

Глава 1. Характеристика деятельности предприятия ООО «Стил»

 

 

1.1. Общая характеристика предприятия

 

ООО «Окна»– строительная компания, занимающаяся изготовлением и продажей деревянных окон и дверей на заказ.

Предприятие начало свое существование 20 ноября 1995 г.

Для организации  рабочих мест было взято в аренду помещение для оборудования пилорамы и производственного цеха. Под офис решено было оставить имеющееся в собственности помещение в административном корпусе заводоуправления у учредителя фирмы. Затем было закуплено и арендовано соответствующее оборудование, а также проведена технологическая разработка первой деревянных оконных блоков «Русь-1».

Основная  продукция фирмы - это стилизованные деревянные оконные блоки и двери, производство которых продолжается уже почти 12 лет.

За годы работы на российском рынке производителей ООО «Стил»снискала доверие и уважение клиентов. Отличительная особенность деятельности фирмы - стремление максимально удовлетворить пожелания заказчика, двигаясь в то же время в русле сложившихся стилистических и технологических разработок, являющихся лицом фирмы. Поскольку любой объект индивидуален, в решении его необходим нестандартный комплексный подход, и тесное сотрудничество дизайнера фирмы с заказчиком обеспечивает удачный конечный результат.

Вся выпускаемая  продукция надлежащим образом сертифицирована, отгружается потребителям в надежной упаковке, исключающей повреждения при транспортировке, разгрузке и возможном хранении.

Для удобства составления заказа предлагаются альбомы  эскизов и имеются образцы  продукции в выставочном зале. При желании заказчика фирма  производит монтаж продукции.

 

 

На сегодняшний  день в ЗАО «Инсайт»работает 43 человека (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификация персонала в ООО «Стил»

В штате предприятия  предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о  полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе. Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит, сдаются в конце каждого дня в банк.

 

 

1.2. Анализ технико-экономических  показателей

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Стил»представлен в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СТИЛ»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	2004 год	2005 год	2006 год	Динамика
						2005/ 2004	2006/ 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Объем реализации основной продукции  в сопоставимых ценах	тыс.руб.	18344	27380	36540	1,49	1,33
2	Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб.	16895	25037	34027	1,48	1,36
3	Прибыль от реализации	тыс.руб.	1449	2343	2513	1,62	1,07
4	Затраты на один рубль реализации	коп.	0,921	0,914	0,931	0,99	1,02
5	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб.	51450,5	55495	60442	1,08	1,09
6	Фондоотдача (п.1:п.5)	р/р	0,36	0,49	0,60	1,36	1,22
7	Оборотные средства	тыс. руб.	19546	29132	39715	1,49	1,36
8	Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (п.1:п.7)	обороты	0,94	0,94	0,92	1,00	0,98
9	Оборотные фонды	тыс. руб.	29362,5	32261	35190	1,10	1,09
10	Рентабельность основных фондов (п.3:п.5)	%	2,82	4,22	4,16	1,5	0,99
11	Среднесписочная численность ППР	чел.	41	43	47	1,05	1,09
12	Производительность труда  одного работающего (п.1:п.11)	тыс. руб./чел.	447,41	636,74	777,45	1,42	1,22
13	Среднегодовая зарплата одного работающего	руб.	15368	20574	24968	1,34	1,21
14	Финансовая устойчивость (уровень  собственного капитала)	доли единиц	0,492	0,580	0,496	1,18	0,86
15	Платежеспособность (текущая ликвидность)	доли единиц	0,611	0,886	0,827	1,45	0,93

 

Данные таблицы 1 показывают, что объем реализации основной продукции в сопоставимых ценах в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 1,49 раза, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом – в 1,33 раза и составил 36 540тыс. руб. (см. рисунок 2).

Рис. 2. Динамика объема реализации продукции

Прибыль от реализации продукции  возрастает из года в год. Это связано с тем, что объем реализации растет, а затраты на 1р. реализации  также возрастают на 93 коп (см. рисунок 3).

Рис. 3. Динамика прибыли

Среднегодовая стоимость  основных и оборотных средств  предприятия увеличились соответственно на 1,08 тыс.руб. и 1,4 тыс.руб.

Фондоотдача увеличилась  в 2005 и 2006 годах соответственно в 1,36 и 1,22 раза и составила 0,60 р/р.

Оборачиваемость оборотных  средств в 2005 году по сравнению с 2004 годом не изменилась, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 0,02 % и составила в 2006 году 0,92 (см. рисунок 4).

Рис. 4. Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных средств

Рентабельность производственных фондов в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась в 1,5 раза, в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 0,99 раза и составила 4,16%.

Далее необходимо сгруппировать  активы и пассивы предприятия  по степени ликвидности.

В зависимости от степени  ликвидности активы ООО «Стил»разделяются на следующие группы: A₁ — наиболее ликвидные активы;   А₂ — быстро реализуемые активы;   А₃ — медленно реализуемые активы;   А₄ — труднореализуемые активы. 

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:   П₁ — наиболее срочные обязательства;   П₂ — краткосрочные пассивы;   П₃ — долгосрочные пассивы;   П₄ — постоянные пассивы.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А₁ ³ П₁, А₂ ³ П₂, А₃ ³ П₃, А₄ £ П₄. 

Группировка активов и пассивов ООО «Стил»по степени ликвидности и срочности представлена в таблице 2.

На основании таблицы 2 можно сделать вывод, что баланс ООО «Стил»неликвиден, т.к. А₁ > П₁, А₄ > П₄.   

 В составе активов основную долю занимают труднореализуемые активы (58,33%). В пассиве баланса наиболее срочные обязательства и собственный капитал предприятия занимают практически одинаковую долю (50,38% и 49,62%).  Группировка активов и пассивов ООО «Стил»показывает платежный излишек наиболее ликвидных активов в сумме 48080 тыс.руб. и платежный недостаток быстрореализуемых и медленнореализуемых активов соответственно в сумме 4488 тыс.руб. и 34171 тыс.руб.