Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 16:53, курсовая работа
Цель данной работы, выявить размещение и использование средств предприятия на основе анализа бухгалтерского баланса, а также особенности финансового состояния предприятия в переходной экономике. На основе приведенного анализа оценить особенности развития предприятия в переходной экономике, а также попытаться спрогнозировать дальнейшее развитие данного предприятия в будущем. Выявить по средством проведения анализа бухгалтерского баланса, недостатки в финансовой деятельности предприятия и попытаться найти резервы для улучшения финансового состояния предприятия и его развития в дальнейшем.
Введение………………………………………………………….………… …...3
1. Понятие и строение бухгалтерского баланса………………………………
2. Классификация бухгалтерского баланса ………………………………….
3. Содержание бухгалтерского баланса…………………………………….
4. Организационно – экономическая характеристика предприятия………
5. Анализ финансового состояния предприятия……………….
Заключение………………………
Список использованных источников………….
Кассовые расходы - характеризуют реально потраченные учреждением средства по всем каналам (со счетов, из кассы и т.д.). Другими словами, кассовый расход - операция по списанию средств со счета органа казначейства или в кредитной организации в оплату принятых в установленном порядке получателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств соответствующего бюджета.
Рассмотрим методологию анализа доходов и расходов исходя из следующих условных значений используемых показателей. Разница между полученными доходами и расходами характеризует соотношение этих показателей между собой (что больше: полученные или потраченные средства).
Сопоставление полученных доходов и расходов МУЗ «Детской стоматологической поликлиники» по платным услугам за исследуемый период
Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | ||||||
план. |
факт. | процент к годовым бюджетным назначениям, %
|
план. |
факт. | процент к годовым бюджетным назначениям, %
|
план. |
факт. | процент к годовым бюджетным назначениям, %
| |
Доходы | 10394 | 11176 | 107,5% | 14500 | 14127 | 97,4% | 17472 | 17049 | 97,5% |
Расходы | 10394 | 11208 | 107,8% | 14500 | 13905 | 95,8% | 17472 | 16888 | 96,6% |
Из таблицы видно что, сумма полученных (кассовых) доходов примерно соответствует кассовым расходам. Превышение кассовых доходов над кассовыми расходами обычно связано с тем, что в данном периоде не успели использовать все поступившие средства. Обратная ситуация характерна для случаев, когда на начало периода у учреждения имелись определенные денежные средства и поэтому возможна ситуация, когда в данном периоде потрачено больше, чем реально получено.
Но: Возможно, мы не произвели каких-либо платежей (расходов) из-за недостатка средств на счетах (например, за электричество), а ресурсы потребили. Разница между кассовыми доходами и фактическими расходами характеризует соотношение этих показателей между собой (что больше: полученные или потребленные учреждением ресурсы). Это оценка достаточности реально располагаемых денежных средств для оплаты потребленных ресурсов.
Практика показывает, что в настоящее время для многих учреждений эта разница является отрицательной, что означает недостаточность получаемых доходов для возмещения потребленных ресурсов.
Показатели |
2006 |
2007 |
2008 | |||
план | Доляв общем обьеме показателя, % | план | Доляв общем обьеме показателя, % | план | Доляв общем обьеме показателя, % | |
Расходы | 10394 | 100 | 14500 | 100 | 17472 | 100 |
Заработная плата 211 |
4390 | 0,422 | 6810 | 0,47 | 8428 | 0,48 |
Прочие выплаты 212 | 9 | 0,009 | 28 | 0,002 | 70 | 0,004 |
Начислениепо з\п 213 | 1150 | 0,11 | 1779 | 0,127 | 2310 | 0,13 |
Услуги связи 221 | 41 | 0,003 | 71 | 0,005 | 102 | 0,006 |
Транспорт. Расходы222 | __ | __ | 28 | 0,002 | 46 | 0,003 |
Арендная плата 224 | __ | __ | __ | __ | 3 | 0,0002 |
Текущий ремонт225 | 251 | 0,024 | 444 | 0,031 | 695 | 0,04 |
Прочие услуги226 | 785 | 0,075 | 1291 | 0,09 | 1204 | 0,07 |
Прочие расходы 290 | 1170 | 0,112 | 244 | 0,02 | 326 | 0,02 |
Приобретение основных средств310 | 661 | 0,064 | 712 | 0,05 | 1012 | 0,06 |
Приобретение матер.запа сов 340 | 2990 | 0,287 | 3121 | 0,22 | 3276 | 0,2 |
Разница между начисленными доходами и фактическими расходами характеризует насколько потенциальные доходы учреждения способны покрыть сумму реально потребляемых учреждением ресурсов.
Сопоставление начисленных доходов с фактическими расходами МУЗ «Детской стоматологической поликлиники» за 2007г.
Начисленные доходы | Фактические расходы | Разница (превышение доходов над расходами) |
42173 | 41399 | 774 |
Разница между начисленными доходами и фактическими расходами характеризует насколько потенциальные доходы учреждения способны покрыть сумму реально потребляемых учреждением ресурсов.
Учитывая, что по той или иной причине не все выставленные медицинским учреждением счета будут оплачены, необходимо, чтобы разница была не только положительной, но и не менее, чем предполагаемая (по сложившейся практике) сумма неоплаченных счетов.
В нашем случае превышение начисленных доходов над фактическими расходами составило 774 000 руб. Это обнадеживающая цифра.
Но: Фактические расходы невозможно (и нецелесообразно) считать чаще, чем 1 раз в месяц. Поэтому оперативно эту информацию не получить.
Более оперативной может быть информация, получаемая по следующей схеме: Разница между начисленными доходами и кассовыми расходами характеризует потенциальные финансовые резервы учреждения.
Но: Не ясно, насколько можно рассчитывать на эти резервы (мы не знаем, получим ли мы всю сумму выставленных счетов или нет). Кроме того, возможно, не все потребленные учреждением ресурсы оплачены.
Еще одно существенное замечание: получить краткосрочные хорошие финансовые показатели в здравоохранении не так уж и сложно: достаточно платить минимально возможный размер оплаты труда (по ЕТС), экономить во всем, не вкладывать средства в развитие и т.д. Однако очень скоро возрастет текучесть кадров, будет ломаться оборудование, снизится качество медицинской помощи и т.д. В итоге мы потеряем пациентов, и произойдет крах. Тогда текущие хорошие финансовые показатели мало чего стоят.
Попытаемся свести основные виды доходов и расходов в одну таблицу и посмотреть на их соотношение между собой (таблица 9). Сравнивание каких-либо показателей с собой лишено смысла. Поэтому в соответствующих клетках стоят прочерки. Следует обратить внимание, что если по клеткам, в которых стоят прочерки, провести прямую линию, то мы увидим, что получилось зеркальное отражение верхней и нижней частей.
Таблица
Соотношение различных показателей доходов и расходов между собой
┌──────────────────┬──────────
│ │Начисленные доходы │ Полученные │Фактические расходы│ Кассовые расходы │
│ │ │ (кассовые) доходы │ │ │
├──────────────────┼──────────
│Начисленные доходы│ - │Степень реального│Потенциальная дос-│Степень превышения│
│ │ │получения зарабо-│таточность зарабо-│заработанных сред-│
│ │ │танных средств (де-│танных средств для│ств над оплаченными│
│ │ │биторская задолжен-│покрытия реальных│расходами (потенци-│
│ │ │ность) │расходов │альный запас проч-│
│ │ │ │ │ности) │
├──────────────────┼──────────
│Полученные (кассо-│Степень реального│ - │Достаточность реа-│Степень превышения│
│вые) доходы │получения зарабо-│ │льно полученных│полученных средств│
│ │танных средств (де-│ │средств для покры-│над оплаченными│
│ │биторская задолжен-│ │тия реальных расхо-│расходами │
│ │ность) │ │дов │ │
├──────────────────┼──────────
│Фактические расхо-│Потенциальная дос-│Достаточность реа-│ - │Размер превышения│
│ды │таточность зарабо-│льно полученных│ │реальных расходов│
│ │танных средств для│средств для покры-│ │над оплаченными│
│ │покрытия реальных│тия реальных расхо-│ │(кредиторская за-│
│ │расходов │дов │ │долженность) │
├──────────────────┼──────────
│Кассовые расходы │Степень превышения│Степень превышения│Размер превышения│ - │
│ │заработанных сред-│полученных средств│реальных расходов│ │
│ │ств над оплаченными│над оплаченными│над оплаченными│ │
│ │расходами (потенци-│расходами │(кредиторская за-│ │