2) необходимости  осуществления ухода за больным  членом семьи;

3) карантина  застрахованного лица, а также  карантина ребенка в возрасте  до 7 лет, посещающего дошкольное  образовательное учреждение, или  другого члена семьи, признанного  в установленном порядке недееспособным;

4) осуществления  протезирования по медицинским  показаниям в стационарном специализированном  учреждении;

5) долечивания  в установленном порядке в  санаторно-курортных учреждениях,  расположенных на территории  Российской Федерации, непосредственно  после стационарного лечения.

Последовательность  расчета больничного в общих  чертах выглядит так.

1.Сначала  определяют среднемесячный заработок  сотрудника за расчетный период.

2.Затем  корректируют его с учетом  трудового стажа работника. 

3.После  этого уже рассчитывают размер  пособия: скорректированный среднедневной  заработок умножают на количество  дней болезни. 

     В 2010 году выплаты по больничным листам, начисленные за первые два дня  за счет средств работодателя, не облагаются страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС  РФ, ФФОМС и ТФОМС. Начиная с  третьего дня – облагаются.Больничные листы облагаются НДФЛ в размере 13%.

      Анализируя  начисление заработной платы работникам предприятия, можно заметить, что  различным категориям персонала  заработная плата начисляется по-разному, в зависимости от удержаний, которые могут проводится как обязательно, так и по инициативе предприятия. Все стандартные налоговые вычеты проводятся организацией  в соответствии с законодательством РФ. Вычеты на одного работника составляют 400 рублей, на каждого ребенка – 600 рублей, и для матерей-одиночек – 1200 рублей. Так же с каждого физического лица, получающего заработную плату взимается подоходный налог в размере 13 %  от заработной платы со всеми вычетами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 4. Налогообложение  на предприятии.

     4.1 Налогообложение  фонда оплаты труда.

   Налогообложение ФОТ предприятия.

   Отчисления  во внебюджетные фонды — денежные отчисления организаций в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного  медицинского страхования, осуществляемые в процентной доле от общей величины средств на оплату труда работников организации. Включаются в себестоимость  производимой организацией продукции, представляют социальный налог.

Отчисления  ИП во внебюджетные фонды в 2010-2011 годах.

  Отчисления  во внебюджетные фонды нужно платить  даже в том случае, если Вы не ведете деятельность (или не получаете прибыль). Всего ИП должен сделать за себя 4 платежа (на общую сумму 12002,76 руб. за 2010 год и на общую сумму 16159,56 руб. за 2011 год):

• страховая часть в пенсионный фонд (7274,4 руб. за 2010 год, 10392 руб. за 2011 год);
• накопительная часть в пенсионный фонд (3117,6 руб. за 2010 год, 3117,6 руб. за 2011 год);
• платеж в ФФОМС (571,56 руб. за 2010 год, 1610,76 руб. за 2011 год);
• платеж в ТФОМС (1039,2 руб. за 2010 год, 1039,2 руб. за 2011 год).

  Все приведенные расчеты сделаны исходя из МРОТ 4330 руб. Если минимальный размер оплаты труда повысится, увеличатся и взносы.

Фиксированные взносы в ПФР (пенсионный фонд):

     Во-первых, индивидуальные предприниматели (ИП) платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд (ПФ, ПФР). Фиксированные взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую часть и накопительную (т.е. Вы будете оплачивать две квитанции или два платежных поручения). Страховые отчисления в Пенсионный фонд в 2010 году составляют 606,2 руб. в месяц (т.е. 7274,4 руб. в год), накопительная часть взносов составляет 259,8 руб в месяц (т.е 3117,6 руб. в год). Платить можно как поквартально, так и один раз за весь год (например в конце года).

Платежи в ФОМС (ФФОМС и  ТФОМС):

     Во-вторых, индивидуальные предприниматели платят взносы в ФОМС - ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования) и ТФОМС (Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования). Фиксированный взнос в ФФОМС в 2010 году составляет 571,56 руб. в год. Фиксированный взнос в ТФОМС - 1039,2 руб. в год.

Оплата  фиксированных взносов:

1. Все вышеперечисленные  квитанции оформляются по форме № ПД (налог) или по форме № ПД-4сб (налог) и принимаются к оплате только в Сбербанке (Если у индивидуального предпринимателя есть расчетный счет в любом банке, то платить можно и с него, никакие дополнительные проценты за это не снимаются).
2. При заполнении квитанции на оплату взносов Вам нужно знать КБК (Коды Бюджетной Классификации). Актуальные КБК всегда можно найти на странице официального сайта ПФР, либо воспользоваться бухгалтерскимсервисом,  который заполняет квитанции автоматически.
3. Если Вы зарегистрированы в качестве ИП не с начала года - платить взносы нужно не за весь год, а только за то время, что Вы зарегистрированы (для точного расчета суммы платежа и оформления всех квитанций воспользуйтесь бухгалтерским сервисом).
4. Если Вы совмещаете деятельность ИП с работой по трудовому договору, и работодатель уже платит за Вас взносы - Вам все равно нужно платить указанные фиксированные взносы от лица ИП.

 
 
 
 
 

   Табл. 4.1.

 

     По  данным таблицы можно сказать, что  абсолютное отклонение за 2 года по отчислениям  во внебюджетные фонды получилось небольшим. Это связано с тем, что фонд оплаты труда в 2011 году по сравнению  с 2010 увеличился на 52.800 рублей. Относительное  отклонение по всем показателям составляет 0 %, так как доля отчислений во внебюджетные фонды за два года осталась неизменной. 

     4.2. Налогообложение  физических лиц.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Удержания из заработной платы работников организации  подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый  в соответствии с главой 23 НК РФ.

   Рассчитывается  и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными  предпринимателями, которые выплачивают  доходы физическим лицам . Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым  периодом по НДФЛ является календарный  год, при каждой выплате работнику  заработной платы (или иных доходов ) необходимо удерживать и перечислять  НДФЛ в бюджет.

   В данной работе объектом налогообложения  является полученный работником в ИП Коровина Л. А. с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный  на стандартные налоговые вычеты, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

   Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода , в том числе  его перечисления на счет физического  лица в банке (при получении доходов  в денежной форме) либо день получения  доходов в натуральной форме.

   Ставка  НДФЛ зависит от вида получаемого  физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):

-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;

-доходы физических лиц , не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

-доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;

-все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.

     Ставка  НДФЛ для работников ИП Коровина Л. А. составляет 13%.

Состав  выплаченных физическим лицам доходов , не подлежащих налогообложению, регламентирован  ст. 217 НК РФ. К доходам членов трудового  коллектива, выплачиваемым работодателем, но не облагаемым НДФЛ, в частности, относятся:

1) государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

2) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), и др.;

3) алименты;

4) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи:

- с чрезвычайными  обстоятельствами на основании  решений органов законодательной  (представительной) и (или) исполнительной  власти, представительных органов  местного самоуправления,

- смертью  члена (членов) семьи работника,

- ущербом,  полученным от террористических  актов на территории РФ;

5) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС России и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

     На  основании ст. 218 НК РФ установлены  следующее размеры стандартных  налоговых вычетов:

-400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

-500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам , награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;