Анализ кадровой политики предприятия гостиничного бизнеса ИП Коровина Л.А. за период 2010-2011 гг.

tify">-налогооблагаемый  совокупный доход: 11188,4 руб.

-подоходный  налог (13%): 1454,5 руб.

-сумма  к выдаче: 10145,5 руб.

     Теперь  рассмотрим начисление заработной платы  одного из специалистов предприятия (например-экономиста). Заработная плата начисляется из оклада 8100 руб.

Следовательно:

-начисленная  заработная плата: 8100 руб.

-отчисление  в пенсионный фонд (1%): 8,1 руб.

-вычеты  на работника: 400 руб.

-налогооблагаемый  совокупный доход: 7691,9руб.

-подоходный  налог (13%): 999,9 руб.

-сумма  к выдаче: 7100,1 руб.

     Расчет  заработной платы одного из исполнителей предприятия будем производить  на примере горничной, которая проработала  на данном предприятии 4 года,  имеет 1-го ребенка в возрасте 15 лет и  является матерью-одиночкой:

-начисленная  заработная плата: 6000 руб.

-вычеты  на работника: 400 руб.

- так  же данному работнику предоставляются  стандартные вычеты, в размере  600 руб. на ребенка.

-налогооблагаемый совокупный доход: 5000руб.

-подоходный  налог (13%): 650 руб.

-сумма  к выдаче: 5350 руб.

     Таким же образом рассчитываются и заработные платы остальных сотрудников  предприятия с учетом налогообложения  и всех вычетов по инициативе организации. Далее оформляется платежная  ведомость, в соответствии с которой  производится выплата заработной платы  работникам предприятия.

     Рассматривая  начисление заработной платы работникам предприятия, можно сделать вывод, что различным категориям персонала  заработная плата начисляется неодинаково, в зависимости от удержаний, которые могут проводится как обязательно, так и по инициативе предприятия. 

     3.3 Расчет командировочных  расходов.

     В соответствии со статьей 166 Трудового  кодекса РФ (далее - ТК РФ) служебной  командировкой признается поездка  работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места  постоянной работы. При этом служебные  поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или  имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

     В случае направления в служебную  командировку работодатель обязан возмещать  работнику:

     -расходы по проезду;

     -расходы по найму жилого помещения;

-дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

-иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (статья 168 ТК РФ).

     Организации имеют право самостоятельно своими локальными нормативными актами (например, приказом) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов и при документальном подтверждении таких расходов уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

     Расходы на проезд.

     Расходы по проезду к месту служебной  командировки в пределах Российской Федерации и обратно к месту  постоянной работы (включая страховой  взнос на обязательное личное страхование  пассажиров на транспорте, оплату услуг  по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах  постельными принадлежностями) - в  размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше:

-железнодорожным  транспортом - в купейном вагоне  скорого фирменного поезда;

-водным  транспортом - в каюте V группы  морского судна регулярных транспортных  линий и линий с комплексным  обслуживанием пассажиров, в каюте  II категории речного судна всех  линий сообщения, в каюте I категории  судна паромной переправы;

     -воздушным  транспортом - в салоне экономического  класса;

-автомобильным  транспортом - в автотранспортном  средстве общего пользования  (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере  минимальной стоимости проезда:

-железнодорожным  транспортом - в плацкартном вагоне  пассажирского поезда;

-водным  транспортом - в каюте X группы  морского судна регулярных транспортных  линий и линий с комплексным  обслуживанием пассажиров, в каюте  III категории речного судна всех  линий сообщения;

     -автомобильным  транспортом - в автобусе общего  типа.

     Такие ограничения по расходам на проезд установлены Постановлением Правительства  РФ от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств Федерального бюджета».

     При направлении командированного работника  за рубеж следует руководствоваться  Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2002 года №911 «О гарантиях  и компенсациях работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей».

     Так, командированным за границу работникам возмещаются затраты на проезд, подтвержденными  соответствующими проездными билетами, но не выше:

-железнодорожным  транспортом - в купейном вагоне  скорого фирменного поезда;

-водным  транспортом - в каюте V группы  морского судна регулярных транспортных  линий и линий с комплексным  обслуживанием пассажиров, в каюте  II категории речного судна всех  линий сообщения, в каюте I категории  судна паромной переправы;

     -воздушным  транспортом - в салоне экономического  класса;

-автомобильным  транспортом - в автотранспортном  средстве общего пользования  (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере  минимальной стоимости проезда:

-железнодорожным  транспортом - в плацкартном вагоне  пассажирского поезда;

-водным  транспортом - в каюте X группы  морского судна регулярных транспортных  линий и линий с комплексным  обслуживанием пассажиров, в каюте  III категории речного судна всех  линий сообщения;

     -автомобильным  транспортом - в автобусе общего  типа.

     Командированному  работнику, кроме указанных расходов, возмещаются:

-расходы  на проезд в аэропорт или  на вокзал в местах отправления,  назначения или пересадок;

-расходы  на провоз не более 80 килограммов  багажа (независимо от количества  багажа, разрешенного для бесплатного  провоза по билету на тот  вид транспорта, которым следует  работник);

-расходы  в связи с наймом жилого  помещения в случае вынужденной  задержки в пути следования (по  установленным нормам).

     Указанные расходы возмещаются только при  условии представления подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов и другие).

     Расходы по найму жилого помещения.

     Расходы на проживание возмещаются работнику  в сумме фактически произведенных  затрат со дня его прибытия к месту  командировки и по день выезда к  месту постоянной работы по представленным документам.

     Документами, подтверждающими расходы по найму  жилого помещения, являются:

     -акт,  счет-фактура, приходный кассовый  ордер, чек ККТ;

-гостиничный  счет по форме №3-Г, утвержденный  Приказом Минфина России от 13 декабря 1993 года №121.

     Если  работник направляется в заграничную  командировку, то документом, подтверждающим расходы на проживание, является так  называемый инвойс (от англ. «invoice» - счет, фактура), который выдают зарубежные отели. При этом такой счет, который  составлен на иностранном языке, необходимо построчно перевести  на русский язык согласно пункту 9 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

     При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются  от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организации, финансируемых за счет средств федерального бюджета» такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки (далее – Постановление №729).

     Суточные.

     Суточные  выплачиваются командированному работнику  за каждый день нахождения в командировке. Согласно статье 168 ТК РФ их размер определяется работодателем самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных  НК РФ.

     С 1 января 2008 года в Налоговом кодексе  РФ (далее – НК РФ) появилась новая  норма законодательства, устанавливающая  размер суточных необлагаемых НДФЛ. Такие  изменения в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ с указанной даты внес Федеральный закон от 24 июля 2007 года №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».

     Согласно  этим изменениям суточные освобождаются  от налогообложения НДФЛ в размере 700 рублей за каждый день нахождения в  командировке на территории Российской Федерации и 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

     Суточные, превышающие законодательно установленную  норму, так же включаются в доход  работника, подлежащий обложению НДФЛ в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%.

     До  сих пор действует Постановление  №729, по которому норматив на командировку внутри РФ 100 рублей за сутки.

     Пример.

     Предположим, что организация отправляет работника  в служебную командировку сроком на 5 дней. Работнику выплачены суточные в сумме 4000 рублей, из расчета 800 рублей за каждый день нахождения в командировке.

     В целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль организация  признает доходы и расходы по методу начисления.

     В рассматриваемом примере суточные в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 10/99, формируют расходы  по обычным видам деятельности организации  и включаются в себестоимость  реализованной продукции (работ, услуг).

     Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором  имели место, независимо от времени  фактической выплаты денежных средств  и иной формы осуществления.

     При методе начисления датой осуществления  командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

     В бухгалтерском учете расходы  на командировки отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие  расходы» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль суточные принимаются в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации  и относятся к прочим расходам, связанным с производством и  реализацией.

     Норма суточных установлена Постановлением №93 и составляет 100 рублей.

     Так как в рассматриваемом примере, работник направлен в командировку на 5 дней, то при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль в составе  прочих расходов, связанных с производством  и реализацией учитываются суточные в размере 500 рублей (100 рублей х 5 дней).