Шпаргалка по "Налоговому праву"

Билет 25

1,ДОХОДНАЯ И РАСХОДНАЯ ЧАСТИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ГЛ 25)

     ДОХОДЫ.  Выделяют    2   группы    доходов:

     В    доходы    от    продаж  (ст 249)  :собственной    продукции;  сельскохозяйственной    продукции; перепродажи    товаров;   продажи   основных    средств;   продажи    ценных     бумаг;   продажи     прочих     активов.

     Налогоплательщики, применяющие    признания     доходом    от   оплаты включают   как    доход    от    продажи,  полученных    авансов    и    предоплаты.   Доход    от    продаж    для    исчисления    налога    принимается    без    учета    косвенных    налогов.

     Внереализационные    доходы( ст 250): % по    выданным    кредитам (займам); полученные    штрафы   и    пенни; суммы    списания    кредиторской    задолженности    по    которой    истек    срок    исковой давности;  суммы    положительных    курсовых    разниц    по    валюте.

    Не учитываются при определении налоговой базы (ст 251): полученные в порядке предварительной оплаты, в виде залога, вкладов в УК, в рамках целевого финансирования.

РАСХОДЫ   Выделяют    две    группы    расходов:

    -  На    производство    и    реализацию(расходы    на    изготовление,  хранение продукции    и    вызванное    оказание    услуг,  расходы    на    НИР,  на    содержание    и эксплуатацию    основных   средств,  на    обязательное    и    добровольное    страхование, на   

освоение    природных    ресурсов,  прочие    расходы.)

По эк элементам они делятся на :1) материальные    расходы(стоимость    списанных    материалов,  расхо- дов    в   виде    оплаченных    услуг  (транспортные,  электроэнергия),  выполнение    отде- льных    операций  (орошение))

;2)  расходы   на    оплату    труда  (з\п, премии)

;3)  начисленная    амортизация (линейный,  нелинейный.) Вся    стоимость    амортизируемого    имущества    по    видам    основных    средств   подразделяется    на    10    групп    в    зависимости    от    срока    использования    объектов. От 1 года до 30 и выше.

4)  прочие    расходы.( управленческие   расходы  (за    вычетом   заработной   платы),  оплата    аудиторских    услуг, судебные    издержки, расходы   на    рекламу.)

       -  Внереализационные    расходы: отрицательные    курсовые    разницы; процентные   расходы (за    кредит, займы); расходы   в   виде    созданных    резервов    по    сомнительным    долгам, по    гарантийному    ремонту    и    обслуживанию    техники;   пенни,  штрафы    за    неисполнение   хозяйственных    договоров (налог    на    имущество,  списанные    суммы дебиторской    задолженности    по    которой    истек    срок    исковой    давности    и    которые    не    обеспечены    величиной    созданного    резерва    по    сомнительным    долгам);  расходы    на    содержание   законсервированных    объектов; выявленные    в    действующем    периоде    убытки    прошлых    лет;  и    другие.

           Не    признаются    в    целях    налогообложения(ст 270):     перечисленные    в    бюджет    пенни,  штрафы;   суммы    взносов   в   уставный    капитал    других    организаций;  суммы    расходов    по    командировкам, добровольному    страхованию    работников,  подготовки    кадров, представительских    расходов    превышающих    установленный  лимит    и    т.д. 
 

2,НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ ЕСН(гл 24)

 (ст 240) Налоговым периодом является  год, в течение которого налогоплательщики  платят платежи ЕСН и в страховую  часть пенсионного фонда.

Начисление авансовых  платежей производится в разрезе  каждого от НБ по действующей ставке.

 (Ст 243)Перечисляемые суммы авансовых платежей в федеральный бюджет определяется как разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.

 Перечисляемая сумма в ФСС определяется как  разница между начисленным налогом  и суммы средств, используемой налогоплательщиками на выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

 Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет вычет, из начисленной суммы общего налога суммам уплаченных страховых  платежей до отчетного месяца.

 Например  начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января 

по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный  налог в этот фонд  в виде авансовых  платежей в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.

 Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.

По окончанию  года определяется окончательная сумма  доплаты в месяц в течение 15 дней после срока сдачи декларации.

 Предприниматели в течение года платят также авансовые  платежи в соответствий с налоговым извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.

 В течение  года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = 50% годовой суммы  2. до 15 октября = 25% годовой суммы 3. до 15 января следующего года = 25% годовой суммы.

 После окончания года составляется декларация. Срок ее сдачи до 30 апреля по ее данным определяется фактическая налоговая  база, фактический ЕСН в федеральный  бюджет, в ФСС и страховые в  пенсионный фонд.