Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора: - государственный сектор; - коммерческий сектор; -финансовый сектор; - население. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом. Второй – минимизация расходов по взиманию налогов.

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания – налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги построены на основе постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.

2 По поступлению в бюджеты соответствующих уровней выделяют: Государственные, Местные, Межгосударственные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в общегосударственный бюджет. Местные налоги взимаются местными органами управления и обеспечивают доходами местные бюджеты. Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или спец. фонды.

3 По плательщикам она включает три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.

4 По объекту обложения она включает: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.

5 По назначению налогов выделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевых фондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.

Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение налоговой системы РФ, в достижении след. целей:

- усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков.

- ослабление общего налогового бремени путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам.

- упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.

- обеспечение стабильности налоговой системы

- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.

Пути совершенствования налоговой системы

Опыт России подтверждает закономерность, наблюдаемую в большинстве

стран с переходной экономикой, которая заключается в падении уровня

налоговых изъятий. Это объясняется такими факторами, как высокая инфляция, кризис взаимной

задолженности предприятий, увеличение их задолженности бюджету, падение

традиционно высокой налоговой дисциплины в секторе бывших государственных

предприятий, рост частного сектора, характеризующегося отсутствием традиций

добросовестной уплаты налогов, а также сферы услуг, в которой степень

собираемости налогов меньше, чем в сфере производства. Достигнутого

сокращения государственных расходов явно недостаточно для преодоления

кризиса. Кроме того, не удалось обеспечить рационального использования

бюджетных средств: расходы на социальные цели в настоящее время ниже, а на

народное хозяйство, оборону, государственное управление выше уровня,

необходимого для экономической и социальной стабильности. Тем не менее, в

перспективе бюджет не имеет значительных резервов снижения расходов и

возможностей их структуры.

Таким образом, выход из бюджетного кризиса может быть найден только

путем увеличения доходов бюджета. Учитывая тяжелое финансовое положение,

основным массам отечественных товаропроизводителей такой путь может

показаться далеко не бесспорным.

Ряд экономистов предлагает снизить налоги, невзирая на возникновение

дефицита средств на финансирование бюджетных расходов, аргументируя это

тем, что дефицит будет краткосрочным, так как сокращение налогов создаст

стимулы для быстрого экономического развития, что увеличит поступление

налогов в бюджет. Подобное мнение представляется малообоснованным.

При понижении налогов без уменьшения расходов оживление экономики не

произойдет, так как сразу возросший дефицит государственного бюджета

потребует финансирования. Серьезное увеличение иностранных займов вряд ли

реализуемо при весьма значительном объеме государственного внешнего долга.

Существенное повышение объема внутренних займов за счет сбережений

экономических объектов, во-первых, ведет к росту расходов на обслуживание

долга и при больших масштабах к скатыванию государственных финансов в

долговую ловушку, во-вторых, уменьшает возможности для частных инвестиций и

это противоречит первоначальной цели оживления экономики.

Чтобы предложить пути выхода из создавшегося положения, когда с одной

стороны, всем очевидна необходимость снижения налогового бремени, а с

другой – возможностей такого снижения вроде бы нет, рассмотрим ситуацию в

налоговой сфере.

Потребуется также широкая дифференциация налоговых ставок, чтобы

избежать налогообложения социально значимых товаров первой необходимости.

Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить о состоянии доходной

части бюджета и об альтернативных источниках компенсации налоговых потерь.

Важно развивать сотрудничество с правительствами различных

государств в области налоговой политики. Необходимость такого

сотрудничества коренится в интенсификации хозяйственных связей,

развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении

равных условий конкуренции на мировых рынках.

2. Налог на игорный бизнес. Субъекты и объекты налогообложения. Дифференциация ставок налога, налоговый период. Порядок уплаты налога, налоговая декларация.

Развитие рыночных отношений легализовало некоторые виды деятельности, среди которых игорный бизнес занимает немалое место. В настоящее время игорный бизнес - бурно развивающаяся отрасль в инфраструктуре отдыха и развлечений. Отсутствие опыта регулирования этого вида деятельности, неоднозначное отношение населения и законодателей к появлению индустрии азартных игр определяют необходимость четко выстроенной политики в его отношении.
В настоящее время идет бурная дискуссия, связанная с принятием федерального закона "О деятельности игорных заведений", который должен стать основным документом, регулирующим правила функционирования отрасли. Представленный в Государственную Думу проект закона встретил такую яркую негативную реакцию заинтересованных лиц и настолько явно непродуман, что говорить о его скором принятии не приходится. В то же время отсутствие главного нормативного акта, связанного с игорным бизнесом, крайне затрудняет налаживание четких финансовых взаимоотношений между государством и предпринимателями.
В настоящее время такие взаимоотношения связаны с уплатой предприятиями отрасли трех видов платежей: лицензионных сборов, налога на игорный бизнес, налога на имущество, а также налога на доходы, связанные с выигрышами физических лиц. Главная проблема взаимоотношений государства с игорным бизнесом в настоящее время связана не с налоговым законодательством по налогу на игорный бизнес, а с урегулированием правил лицензирования этого бизнеса. Такое регулирование вряд ли возможно в отрыве от решения ряда глобальных вопросов правового характера, отсутствие четких правил ведения деятельности приводит к росту ее теневой составляющей, по оценке некоторых специалистов, превышающей половину всего оборота. налогоплательщики.
Кодексом сохранено понятие налогоплательщиков, содержавшееся в ранее действовавшем Законе.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

объекты налогообложения.
В отношении объекта налогообложения необходимо отметить, что установлено четыре объекта налогообложения:
- игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
- игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
- касса тотализатора - специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;
- касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

налоговая база, налоговый период.
Налоговая база представляет собой характеристику объекта налогообложения (статья 53 Кодекса).
Налоговая база по налогу на игорный бизнес установлена Кодексом и рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 Кодекса). Такого понятия, как "налоговая база", в действовавшем Законе не содержалось.
Под налоговым периодом понимается период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (статья 55 Кодекса).
Налоговый период по налогу на игорный бизнес установлен в календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.

Порядок уплаты налога – налог подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплач. налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока , установлен для подачи налоговой декларации ха соответствующий налоговый период.