Особенности применения Единого налога на вменённый доход

Содержание

Введение                                                                                                          стр.2

1. Единый налог на вмененный  доход – специальный налоговый  

режим                                                                                                            стр.4

1.1  Характеристика Единого  налога на вменённый доход                       стр.4

1.2 Основные понятия используемые в налоговых расчетах ЕВНД      стр.12

1.3 Налогоплательщики                                                                                 стр.14

1.4 Объект налогообложения и налоговая база                                           стр.16

1.5 Налоговый период , налоговая ставка, порядок и сроки уплаты

единого налога.                                                                                               стр.21

1.6 Зачисление сумм единого  налога                                                            стр.22

1.7 Порядок начисления и уплаты ЕНВД                                                     стр.22 2. Налоговый учет деятельности И.П.Басаргин В.Н. за 2009 год             стр.26                                                                                                   2.1 Формирование налогооблагаемой базы                                                 стр.26

2.2 Методика заполнения  налоговой декларации по

Единому налогу на вменённый  доход                                                          стр.29

3.  Контроль налоговых  органов за использованием и  взиманием          стр.36

 ЕНВД (камеральные и  выездные проверки)

Заключение                                                                                                      стр.44

Список литературы                                                                                         стр.45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

    Малым предприятиям  в рыночной экономике большинства  развитых стран принадлежит значительная  роль. Именно малые предприятия  являются важным звеном осуществления  реальных экономических преобразований  в России.

   В ряде стран ЕС предприятия малого и среднего бизнеса за последние годы производят от 50 до 80 % ВВП, а в России доля малых и средних предприятий по данным за 2010г. в формировании ВВП составила 15 %.

    Опыт зарубежных  стран свидетельствует о том,  что без весомой государственной  поддержки невозможно обеспечить  развитие малого предпринимательства  быстрыми темпами.

    Государственная  поддержка малого и среднего  бизнеса в Российской Федерации  осуществляется по ряду направлений.  Одним из наиболее эффективных  способов стимулирования является  снижение налоговой нагрузки. Для  осуществления данного направления  государственной поддержки малого  и среднего предпринимательства  на территории Российской Федерации  применяются специальные налоговые  режимы.

   Индивидуальный предприниматель  (сокращённо - ИП) наравне с малыми  предприятиями (сокращённо - МП) может  работать, используя специальные  налоговые режимы, которые значительно  упрощают учёт, отчётность, а также  сокращают налоговое бремя.

  Одним из самых  распространённых режимов является  Единый налог на вменённый  доход (сокращённо - ЕНВД), который  по своей простоте не имеет  равных.

  Налогообложение единым налогом на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

  Одним из плюсов применения ЕНВД несомненно является то, что 21 июля 2009 года вступил в силу федеральный закон, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, освобождаются от обязанности применения контрольно-кассовой техники. 
     Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (сокращено - ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации. Реализация названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых "труднодоступных для налогообложения" сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

   Целью данной работы  является рассмотрение особенностей  применения Единого налога на вменённый доход на примере ИП Басаргин В.Н.

  При рассмотрении данной темы поставлены следующие задачи:

- рассмотреть общие положения применения Единого налога на вменённый доход как специального налогового режима;

- определить основные  требования, предъявляемые законодательством  к ведению налогового учета;

- изучить методику заполнения  декларации по Единому налогу  на вменённый доход, уплачиваемому  ИП  Басаргин В.Н.

- рассмотреть контроль налоговых органов за использованием и взиманием ЕНВД (камеральные и выездные проверки).

   Предметом изучения данной работы является особенности организации ведения бухгалтерского учета при применении Единого налога на вменённый доход.

 

 

 

 

1. Единый налог  на вмененный доход – специальный  налоговый режим.

   1.1  Характеристика Единого налога на вменённый доход

     Единый налог на вмененный доход (сокращённо - ЕНВД) - это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов. С 1 января 2009 г. гл. 26.3 НК РФ применяется на практике в редакции Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ, который внёс изменения в виды деятельности, определил ограничения для применения данного режима налогообложения, а также более четко регламентировал порядок перехода на ЕНВД и возврата с данного режима на общий режим налогообложения.

    Для плательщиков ЕНВД существует правило, согласно которому они обязаны регистрироваться в налоговой инспекции каждого муниципального района (округа), на территории которого ведется предпринимательская деятельность, и соответственно неоднократно рассчитывать налог. С 1 января 2009 г. в отношении данного положения сделано исключение для плательщиков, осуществляющих разносную и развозную розничную торговлю, а также занимающихся распространением и (или) размещением рекламы на транспортных средствах, поскольку они обязаны вставать на учет не по месту осуществления своей деятельности, а по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

   Постановка на учет осуществляется в срок не позднее пяти дней с начала осуществления "вмененной" деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно подать заявление по соответствующей форме. Если плательщики налога осуществляют предпринимательскую деятельность в нескольких округах городов федерального значения, на территориях которых имеются соответствующие налоговые инспекции, то они не обязаны вставать на учет как плательщики ЕНВД в каждой такой инспекции.

   В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения в действие на территории муниципальных районов, городских округов, нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов данных муниципальных образований, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

  7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

  9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

  11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

  12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

  13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

  14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов нестационарной торговой сети объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

    Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

    Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

    Виды деятельности, ведение которых обязывает уплатить единый налог на вмененный доход, уточнены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ.

    С 1 января 2009 г. ЕНВД применяется не только в отношении деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, а при любом оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок). То есть в отношении этих услуг наличие договора хранения автотранспортных средств более не является значимым фактором для решения вопроса о правомерности применения ЕНВД. Таким образом, даже организации, не несущие никакой ответственности за сохранность автомобилей, а только предоставляющие на своих стоянках места для них, тоже будут являться налогоплательщиками ЕНВД. Услуги по хранению эвакуированных автомобилей не подлежат переводу на ЕНВД. ЕНВД возможно применять в отношении услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, однако такие услуги не должны являться неотъемлемой частью деятельности указанных учреждений.