Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

По итогам каждого отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  отчетного (налогового) периода. В свою очередь авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики  имеют право перейти на исчисление  ежемесячных авансовых платежей  исходя из фактически полученной  прибыли. В этом случае исчисление  сумм авансовых платежей производится  исходя из ставки налога и  фактически полученной прибыли,  рассчитываемой нарастающим итогом  с начала налогового периода  до окончания соответствующего  месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется  с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.

3. Уплачивают  только квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного  периода:

- организации,  у которых за предыдущие четыре  квартала выручка от реализации  не превышала в среднем 3 миллиона  рублей за каждый квартал;

- бюджетные  учреждения;

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянное представительство;

- некоммерческие  организации, не имеющие дохода  от реализации товаров и услуг  и др.

Сроки уплаты налога. Все налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации. Установлены следующие сроки  представления налоговых деклараций:

- за  отчетный период – не позднее  28 дней со дня окончания отчетного  периода;

- за  налоговый период – не позднее  28 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

Транспортный  налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога отражен в гл. 28 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

К объектам налогообложения относятся;

● самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, автобусы);

● воздушные  транспортные средства (самолеты, вертолеты);

● водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда).

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависят от вида транспортного  средства:

- транспортных  средств, имеющих двигатели, - как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

- водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых назначается  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

- прочих  транспортных средств – как  единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год.

Налоговая ставка устанавливается законодательством  субъектов Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки; устанавливать  дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока их полезного использования.

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного  налога юридические лица исчисляют  самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты транспортного  налога юридическими лицами, а также  сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ.

Новации с 1 января 2006 года. Отменяется предельный срок для направления налоговых  уведомлений. Транспортный налог надо будет уплачивать в зависимости  от установленного регионами срока  его уплаты. Для налогоплательщиков-организаций  отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы. Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств  налоговую декларацию, форма которой  утверждается Минфином.

Налог на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  организаций определен Налоговым  Кодексом РФ (часть вторая, гл.30).

Налогоплательщики – российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ, на континентальном  шельфе и в исключительной экономической  зоне РФ.

Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая  стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Льготы. Список льгот насчитывает шестнадцать  позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общественных организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, организаций по производству фармацевтической продукции, протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственно-научных  центров и научных организаций, а также космические объекты, памятники истории и культуры, имущество, используемое в научных  целях.

Налоговый период – календарный год. Отчетными  периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Ставка  налога – предельный размер составляет 2,2%.

Порядок исчисления налога. Сумма налога начисляется  по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  и уплачивается по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой ставки и среднегодовой  стоимости, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, установленные законами субъектов РФ.

По истечении  каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить  в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты по авансовым  платежам и налоговую декларацию.

Срок  предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней по истечении соответствующего отчетного периода, налоговая декларация по итогам налогового периода –  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2.Практическая часть

В своей  контрольной работе я хочу провести сопоставительный анализ по традиционной и упрощенной системам налогообложения на примере конкретного предприятия ООО «Сталь-Парк».

ООО «Сталь Парк» - российское предприятие. Удобное расположение предприятия в Промзоне «Парнас» заключается в том, что рядом проходит окружная кольцевая дорога, которая позволяет сократить время и топливо, минуя при передвижении городские магистрали. В Промзоне находится таможня, что позволяет в более короткие сроки и с наименьшими потерями совершать все таможенные процедуры. Отдаленность ООО «Сталь Парк» от городской зоны позволяет не загрязнять экологию городской зоны Санкт-Петербурга.

Структура управления предприятием

Как уже  упоминалось выше, ООО «Сталь Парк», территориально находится в Промзоне «Парнас». Уставный капитал общества в сумме 15 299 000 рублей в основном состоит из стоимости зданий, сооружений и оборудования. Во главе предприятия стоит генеральный директор. Общество состоит на учете в МИФНС № 17 г. Санкт-Петербурга, и применяет традиционную систему налогообложения. Основным видом деятельности организации являются операции с недвижимым имуществом (сдача в аренду производственных и офисных помещений – 87,5% от дохода), и оптовая торговля (12,5% от общего объема реализации), комплектующими для производства холодильников. Одним из основных поставщиков товара является производитель комплектующих изделий из металла, поставляемого из Финляндии. Годовой объем реализации без НДС не превышает 15 миллионов рублей.

Среднесписочная численность работающих составляет 37 человек.

Руководство предприятием осуществляет генеральный  директор и находящийся у него в подчинении заместитель. На этом уровне принимаются важные решения в  процессе деятельности организации, определяются направления развития производственного  процесса и пути повышения социального  обеспечения трудящихся предприятия.

В состав финансового департамента входят бухгалтерия, экономический отдел, служба главного инженера (СГИ) и отдел главного энергетика (ОГЭ).

В функции  бухгалтерии входит учет бухгалтерской  документации, контроль за ее правильным оформлением, своевременная отчетность в налоговые и статистические органы.

Экономический отдел заключает договора с арендаторами, покупателями товара, с поставщиками товарно – материальных ценностей и услуг. В задачи экономического отдела также входит планирование продажных цен и тарифов.

Основной  функцией СГИ и ОГЭ является обслуживание и поддержание в надлежащем состоянии  сдаваемых помещений в аренду.

Сотрудники  отдела продаж осуществляют закупку  и доставку товара для перепродажи, других необходимых для общества материальных ценностей, ведут учет товара на складе, работают с клиентами.

Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по традиционной системе налогообложения

Используя традиционную систему налогообложения  ООО «Сталь Парк» исчисляет и  уплачивает в бюджет следующие налоги и сборы:

- НДС;

- ЕСН;

- налог  на прибыль;

- транспортный  налог;

- налог  на имущество организаций; 

В своей  работе я подробно рассмотрела расчет этих налогов по итогам 2005 года для дальнейшего анализа и выбора более приоритетной формы налогообложения для данного предприятия.

Расчет  налога на добавленную стоимость (НДС)

Для расчета  НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур, что приблизило отечественную практику налогообложения к методу зачета по счетам. Суть этого метода, заключается  в том, что налогоплательщик оформляет  покупателю счет-фактуру, указывая в  ней цену товара, увеличенную на величину налога, а также выделяет отдельной строкой сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС  налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых  для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.

Облагаемый  оборот определяется исходя из продажной  стоимости товаров, работ и услуг  без включения в них налога на добавленную стоимость. Для целей  налогообложения под продажной  ценой понимается цена, указанная  сторонами сделки.