Теоретические основы налогообложения

Изменение тяжести  налоговой нагрузки российской налоговой  системы в период реформирования экономики (1992 - 2007 гг.) носили циклический характер и только в 2002-2005 году сделаны серьезные шаги по снижению налогового давления.

Сегодня российская экономика по-прежнему испытывает трудности, связанные со значительной долей  убыточных предприятий (около 30%), неравномерным  распределением налогового бремени, уклонением многих субъектов рынка и сфер бизнеса от налогообложения. Все эти факты свидетельствуют о неэффективности налоговой системы России и ее неадекватности проводимым рыночным преобразованиям.

Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки на макро- и микроэкономическом уровнях (доля налоговых доходов в ВВП, эффективная налоговая ставка) позволил сделать выводы о возможности и сферах их применения:

а) на макроуровне  приоритетным может быть отношение  начисленных (поступивших) налогов к чистому доходу общества, что позволяет определить налоговую нагрузку относительно источника уплаты налогов.

б) на микроуровне - для хозяйствующих субъектов  различных организационно-правовых форм расчет налоговой нагрузки осуществляется к выручке от реализации продукции, к вновь созданной (добавленной) стоимости и цене реализации продукции.

Дальнейшее  развитие налоговой реформы связано, прежде всего, с тем, что экономике  страны необходим дополнительный импульс  развития. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется, в основном, в сфере производства. Создать условия для устойчивого промышленного подъема можно за счет повышения действенности экономической, в том числе и налоговой политики.

 

Список литературы

1. Конституция  РФ. - М.: ТК Велби, 2008- 164 с.

2. Налоговый  кодекс РФ, части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 688 с.

3. Бюджетный  кодекс РФ. - М.: 2008. - 160 с.

4. Аванс при  «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2006 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2006. - №4. С.19.

5. Об общих  принципах организации местного  самоуправления в РФ: Федеральный  закон от 6 октября 2007 г. №313-ФЗ // «Российская газета». - 2006. - №11. -С.5.

6. О введении  единого налога на вмененный  доход на территории г. Ижевска:  Решение Городской думы г. Ижевска  от 23 ноября 2008 г. №25 // Ежемесячный  журнал «Главбух». - 2009. - №3. С.15.

7. О внесении  изменений в главы 26.2 и 26.3 Налогового  кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.2005 г. №101-ФЗ // «Российская газета». - 2008. - №7. -С.16.

8. О налоге  на имущество физических лиц:  Федеральный закон РФ от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ // «Российская газета». - 2007. - №9. -С.19.

9. О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в УР: Закон УР от 28 ноября 2008 г. №60-НЗ // «Налоговый вестник». - 2007. - №1. - С.6-9.

10. Акчурина  Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский  и финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2008. - 416 с.

11. Алиев Б.Х.  Налоги и налогообложение. - М.: Финансы  и статистика, 2004. - 692 с.

12. Богачева  О.В. Налоговый потенциал и  региональные счета // Финансы. 2000. 2-3. С. 2124.

13. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и  практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 2002.

14. Горский И.В.  Налоги: история и современность.  М., 1999.

15. Гуреев В.И.  Российское налоговое право. М.: Экономика, 2001.

16. Годин А.М., Максимова М.С., Подпорина И.В.  Бюджетная система РФ. - М.: Издательско-торговая  корпорация «Дашков и К^о», 2006. - 568 с.

17. Диков А.О., Разгулин С.В. О главе 25 Налог  на прибыль организаций Налогового  кодекса РФ. // Налоговый вестник. 2001. - 9. С. 4-11.

18. Дольнова  В.Н. Изменения, внесенные в  порядок исчисления и уплаты  единого социального налога в 2002 году. // Налоговый вестник. 2002. - 2. С. 11-17.

19. Евстигнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение:  учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2001. 325 с.

20. Евстигнеев  Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г.  Основы налогообложения и налогового  права: учебное пособие/ М.: Инфра М, 2001. 315 с.

21. Ермилова  Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы  Российской Федерации. 2002 год. // Налоговый  вестник. 2002. - 1. С. 30-40.

22. Евстигнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 256 с.

23. Карпов В.В.  Единый налог на вмененный  доход для индивидуальных предпринимателей: Полное практическое руководство. - М.: КНОРУС, 2006. - 176 с.

24. Комментарий  к Налоговому кодексу Российской  Федерации (часть первая), постатейный  / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2001.

25. Кугаенко  А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения.  М.: Вузовская книга, 2000.

26. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:  Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 555 с.

27. Макарьева  В.И., Владимирова А.А. Расходы  налогоплательщика, не учитываемые для целей налогообложения в 2002 году. // Налоговый вестник. 2002. - 3. С. 907-107.

28. Миляков Н.В.  Налоги и налогообложение: Курс  лекций. М.: ИНФРАМ, 2002.

29. Маслов А.А.  Применение налогового законодательства  по аналогии // Налоговые споры. Октябрь. 2003. С. 10

30. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов:  разрешение спорных ситуаций, арбитражная  практика. М. 2003. С. 14

31. Налоги и  налоговое право: Учеб. пособие  / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.

32. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: ПИТЕР, 2000.

33. Налоги и  налогообложение: Учебное пособие  для ВУЗов/ под ред. И.Г. Русаковой.  М.: ИНФРА-М, 2001.

34. Нарежный  В.В. Изменения, вносимые в налогообложение  внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ. // Налоговый вестник. 2002. - 1. С. 46-53.

35. Налоги и  сборы в РФ в 2006 г. // «Налоговый  вестник». - 2006. - №1. - С.13-17.

36. Окунева Л.П.  Налоги и налогообложение в  России: Учебник. М.: АО Финстатинформ, 2001.

37. Оганесов А.Р. Семинар при «упрощенке». Вопросы и ответы // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2006. - №4. - С.70-74.

38. Пансков В.Г.  Проблемы решаются. Проблемы остаются. // Налоговый вестник. - 2005. - №1. - С.3-7.

39. Пасько О.Ф.  Определение налоговой нагрузки на организацию. // Налоговый вестник. - 2004. - №6. - С.4-6.

40. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации: Учебник. М.: Книжный  мир, 1999.

41. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. Финансовое  право. Учеб. М.: БЕК, 2002.

42. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. 295 с.

43. Пушкарева В.М. История  финансовой мысли и политики  налогов. М.: ИНФРА-М, 2000.

44. Подобед М.А. Упрощенная  система налогообложения. - М.: 2006. - 176 с.

45. Сидорова Е.В. Сравнительный  анализ льготного налогового  режима по НДС в 1999, 2001 и 2002 годах. // Налоговый вестник. 2002. - 4. С. 14.

46. Сомове Р.Г. Общая  теория налогов и налогообложения:  Учебн. пособие. - М.: ПРИОР, 2000.

47. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие 5-е изд., / под редакцией Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2001. 280 с.

48. Юткина Т.Ф. Налоги  и налогообложение: Учебник. 2-е  изд. - М.: ИНФРА-М. 2004. - 572 с.

49. Шилкин С.А. Новая  книга «упрощенщика». Есть противоречия  с Налоговым кодексом РФ // Ежемесячный журнал «Главбух». - 2006. - №5. - С.48-56.

50. Шаталов С.Д. Развитие  налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы.  М.: МЦФЭР, 2000.