Сущность налоговой системы РФ,оновные проблемы и пути совершенствования

- Снижение  ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физлицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%)

3. Регулирование  налогообложения контролируемых  иностранных компаний:

- Введение  принципа налогообложения нераспределенной  прибыли иностранных контролируемых компаний

- Введение  понятия иностранной контролируемой  компании на основе определенной  взаимозависимости лиц и стратегического  участия в организации

- Установление  обязанности российских компаний  или компаний-резидентов указывать  в налоговых декларациях свои иностранные аффилированые компании

- Определение  условий возникновения налоговой  обязанности у российских налогоплательщиков  в отношении прибыли, полученной  иностранными контролируемыми компаниями

- Предоставление  налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании

- Обеспечение  возможности эффективного налогового  администрирования в части получения  налоговыми органами необходимых  сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ.

4. Проблемы определения налогового резиденства юр лиц: введение понятия резидентства юр лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юр лица, владеющих в нем контрольным пакетом

5. Введение  института консолидированной налоговой  отчетности при исчислении налога на прибыль

6. Совершенствование  НДС

7. Индексация  ставок акцизов

8. Налогообложение  налогом на прибыль при совершении  операций с ценными бумагами

9. Налогообложение  НДФЛ при совершении операций  с ценными бумагами [15, с.28] .

10. Совершенствование налога на имущество (введение налога на

11. Совершенствование  системы вычетов, предоставляемых  по НДФЛ

     Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу. [13, с.14]  

     Таким образом, совершенствование налогообложения  неразрывно связано с созданием  прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. Проведенное исследование  налоговой системы Российской Федерации,  теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия  структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

1. Российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;

2. Налоговая система устанавливаемая Налоговым кодексом России стала «качественнее», более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи;

- налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление;

- проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины;

          России нужна такая налоговая  система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

     Из  вышескаанного следует вывод, что  налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет ,практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Проведенное исследование  налоговой системы  Российской Федерации,  теоретических  основ построения налоговых систем и анализ соответствия  структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

• российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем, неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;
• налоговая система, устанавливаемая Налоговым кодексом России, стала “качественнее”, более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи.
• налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо “дискриминации” налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление.
• проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, “расчистки” неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

     Следует обратить внимание на положительные  тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее  время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о  налогообложении в Налоговый  кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

        Налоговая система России будет  претерпевать постоянное обновление  правовых и законодательных актов.  В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.  Подчеркнем, что  пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов.

 

      Список использованной литературы 
 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации:  Часть первая 

от 31.07.1998 N 146-ФЗ

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации:  Часть вторая 

от 05.08.2000 N 117-ФЗ

3. Закон  Российской Федерации “О введении  в действие части второй Налогового  кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” от 15.08.2000 N 118-ФЗ

4. Миль Дж. "Основы политической экономики"  - М., 1981.

5. Маевский  В. Макроэкономические проблемы  развития России 

В.Маевский // Экономист. 2004. № 4. С. 3-8.

6. Евстигнеева Л. Российская реформа в контексте теории Кейнса / Л.Евстигнеева, Р. Евстигнеев // Вопросы экономики. 1997. № 3. С. 44 - 49.

7. Андрианов В. Эволюция основных концепций регулирования экономики / В. Андрианов // Общество и экономика. 2005. № 4. С. 3-47.

8. Кейнс Д. Общая теория занятости, процента и де-нег// Антология экономической классики. -- М.: 1993. 10. А.Смит // Антология экономической классики. М.: ЭКОНОВ, 1993. Т. 1.

9. Смит А.  "Исследование  о  природе и причинах богатства народов" - М., 1962 г.

10. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. 4-е изд.: Пер. с англ. /  М. Блауг. М.: Дело ЛТД, 2007.

11. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007

12. Титов А.С. Диссертация на соиск.уч.ст.д.ю.н. М.,2007г

13. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007

14. Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 7. апрель 2007.

15. Газета «Коммерсантъ» № 134 (4434) от 27.07.2010

16. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 287 с.:

17. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

18. О концептуальных основах эффективной налоговой системы / В.Садков, Д. Аронов и др. // Общество и экономика. 2004. № 7-8. С. 144-149.

19. Баштанов А.Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующего субъекта // Региональная экономика и социология. -2001. -№2. С. 38-47.

20. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем // Налоговый вестник. 2001.№3 -С. 93-98.

21. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

22. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: Соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2005. - №1. - с. 28-34.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2009. С. 128.

24. http://www.rbc.ru/

25. http://gks.ru/

26. http://minfin.ru/

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………3

1. Понятие  и эволюция взглядов на налоговую  систему………………………5

    1.1. Становление  понятия «налог» и «налоговой  системы»…………………...5

    1.2. Структура  налоговой системы…………………………………………… .11

    1.3. Сравнительный  анализ налоговой системы РФ  и развитых стран……...17