Сущность налоговой системы РФ,оновные проблемы и пути совершенствования

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА И ЕГО  ЭЛЕМЕНТОВ В РФ ЗА 2008-2010 ГГ 

2.1. Анализ поступлений налогов в консолидированный бюджет РФ за 2008-2010 гг 
 

     Анализ  поступлений налогов в консолидированный бюджет  РФ проводится исходя из того, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ. Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-августе 2008г. поступило налогов, сборов и  иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 5658,2 млрд.рублей, что на 33,2% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2008г. поступления в консолидированный бюджет составили 550,9 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 59,0%.( приложение 1)

Таблица 3

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей 
в консолидированный бюджет Российской Федерации 
по видам в 2008г, млрд.рублей 

 

     Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-августе 2008г. обеспечили поступления  налога на прибыль организаций - 32,3%, налога на добычу полезных ископаемых - 21,5%, налога на доходы физических лиц - 18,7%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 14,5%.

     

Рис.2 Структура поступивших налогов, сборов в консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2008г.

Таблица 4

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам в 2009г, млрд.рублей

 

     Полный  перечень представлен в приложении 2

Таблица 5

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам в 2010г, млрд.рублей

 
 

Продолжение таблицы 5

 

     В январе-июле 2010г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 4424,0 млрд.рублей, что на 23,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В июле 2010г. поступления в консолидированный бюджет составили 716,0 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 26,1%.

      Основную часть  налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-июле 2010г. обеспечили поступления  налога на прибыль организаций - 24,7%, налога на доходы физических лиц - 21,8%, налога на добычу полезных ископаемых - 17,9%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 17,1%.

     Рис.3. Структура поступивших налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ в январе-июле 2010г. 

     В январе-июле 2010г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 3896,0 млрд.рублей (88,1% от общей суммы  налоговых доходов), региональных - 313,1 млрд.рублей (7,1%), местных - 73,9 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 139,2 млрд.рублей (3,1%).

     Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2010г. составило 1091,8 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 44,0%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-июле 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,6 процентного пункта и составила 96,3%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,6 процентного пункта и составила 2,7%. В июле 2010г. поступление налога на прибыль организаций составило 156,6 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 10,7%. 

  За I квартал 2010 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило (без учета поступлений ЕСН, зачисляемого в ФБ) 20105 млн. рублей налоговых и других доходов, что на 16387 млн. рублей или на 44,9% меньше, чем в I квартале 2009 года.

     За  отчетный период, относительно января-марта 2009 года, поступления выросли по большинству налогов и сборов, кроме поступления налога на прибыль организаций (снижение в 3,6 раза), что и повлияло на значительное снижение поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом.

     Наряду  с налоговыми платежами и другими  доходами, за январь-март 2010 года в федеральный  бюджет и государственные внебюджетные фонды поступило налогов и взносов на социальные нужды (без учета расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) 583 млн. рублей, что на 2400 млн. рублей или в 5,1 раза меньше прошлого года.

     Основными причинами уменьшения данных платежей явились изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 01.01.2010 года на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, регулирующего отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, и Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, признавшего утратившей силу главу 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

     По  состоянию на 1 апреля 2010 года в поступлениях налогов и сборов в консолидированный  бюджет по основным видам экономической деятельности (по оперативным данным), наибольший удельный вес приходится на:  

- добыча  полезных ископаемых – 59,9%,  

- строительство  – 6,3%,

- транспорт  и связь – 5,8%,

- финансовая  деятельность – 4,5%,

- рыболовство, рыбоводство – 2,3%.

     Поступления от предприятий и организаций, входящих в пять вышеперечисленных вида экономической деятельности, составляют 78,8% от общей суммы поступлений платежей в консолидированный бюджет.

     Проанализировав данные за 2008-2010 гг, можно сделать вывод. Налогов в консолидированный бюджет РФ в январе—июне 2010 года выросли на 30% в сравнении с таким же периодом 2009 года. В сопоставлении с первым полугодием 2008 года сборам не хватает до докризисного уровня 7%.

в январе—июне 2010 года в консолидированный бюджет РФ от налоговой службы поступило 3,74 трлн руб. Это на 30% больше, чем за первые шесть месяцев 2009 года. Но это при том, что налоговики исключают из своих прошлогодних показателей сборы единого социального налога, отсутствующие в этом году Без этого реальный рост поступлений в консолидированный бюджет, по итогам полугодия 2010 года, не превышает 20%.

     Кроме того, сборы ФНС сопоставляются с  первой половиной 2009 года, когда из-за кризиса бюджетные поступления  находились на минимальных значениях. Сравнение же с первой половиной 2008 года ( кризис "обрушил" налоговые сборы начиная с ноября 2008 года) дает совсем иной результат — тогда в консолидированный бюджет было собрано 4 трлн. руб., и это на 7% больше, чем сейчас, в январе—июне 2010 года. С учетом же двузначной инфляции за эти два года говорить о восстановлении докризисных показателей пока не приходится.