Сущность налоговой системы РФ,оновные проблемы и пути совершенствования

     Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых  на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, а также имуществом [1,с.1].

     Налоговая система включает:

     1. Налоговые органы – централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, включающую Государственную  налоговую службу РФ, Государственные налоговые инспекции и органы Федеральной службы налоговой полиции РФ.

     2. Налоговое законодательство – совокупность юридических, правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в государстве, порядок взимания налогов, налоговые ставки, налоговые льготы.

     3. Налоговую полицию – правоохранительные органы по обеспечению экономической безопасности РФ, основными задачами которых являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей.

     4. Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     5. Пошлины – особый вид налогов и государственных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступают в специфические отношения между собой и с государственными органами.

     6. Сборы – разновидность обязательных платежей, взимаемых за те или иные операции и услуги в пользу бюджета или организаций, выполняющих соответствующие работы и услуги.

     7. Другие платежи.

     8. Распределение налогов по уровню бюджета – разделение налогов на федеральные, региональные и местные.

     9. Налоговые суды (проект) – арбитражные органы, рассматривающие в судебном порядке налоговые споры.

     В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок  их расчетов, сроки уплаты и ответственность  за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, имеющей силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.

     Национальные  налоговые системы формируются  в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

     1. Классические, или общенациональные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на основе использования, то её можно считать оптимальной.

     2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

     Современные принципы налоговой системы:

     1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

     2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

     3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

     4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим потребностям.

     6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической политики.

       Элементами налогообложения являются:

     - Объект налогообложения;

     - Налоговая база;

     - Налоговый период;

     - Налоговая ставка;

     - Порядок исчисления налога;

     - Порядок и сроки уплаты налога.

     Ставки  налогообложения бывают:

     1. Прогрессивные

     2. Регрессивные

     3. Пропорциональные

     4. Твердые

     Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода возрастает норма процента налога; пропорциональным, если ставка налога представляет собой постоянную долю дохода; и регрессивным, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей.

    Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

    Первый  уровень это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

    Второй  уровень налоги республик в составе  Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов или региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

    Третий  уровень местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и  т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

    Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, таможенные пошлины. Эти налоги создают основу финансовой базы государства. 
Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц.

    Структура налоговой системы РФ приведена на рисунке 1.

     

     

     

     

     

     

     

       

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

       

     Рис. 1 Структура налоговой системы РФ 

 

     В первом полугодии 2010 года в федеральный  бюджет поступило 1,556 трлн руб., что  на 39% больше, чем за аналогичный период 2009-го, свидетельствуют предварительные данные Федеральной налоговой службы. Львиную долю поступлений в казну (43%) обеспечил НДПИ.

    Почти все поступления в российский бюджет были обеспечены тремя налогами: НДПИ (43%), НДС (42%) и налогом на прибыль (8%). При этом налог на прибыль остался на уровне прошлого года — 118 млрд руб., а НДС собрали на 17% больше (647 млрд руб.). Лепта акцизов в казну составила 3%. По сравнению с прошлым годом поступления от этого налога выросли в полтора раза и составили 54 млрд руб., передает РБК. Поступления от НДПИ составили 665 млрд руб., в том числе на добычу нефти — 608 млрд руб., горючего природного газа — 46 млрд руб., газового конденсата — 4 млрд руб. По сравнению с первым полугодием 2009 года поступления от НДПИ выросли в 1,7 раза. Впечатляющий рост доходов обусловлен исключительно повышением цены на нефть с 45,6 долл. за баррель в первом полугодии 2009 года до 75,6 долл. за баррель в первом полугодии 2010-го.

    Таким образом, можно сделать вывод, что с экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков.  

 

1.3. Сравнительный  анализ налоговой системы РФ и развитых стран 
 

     В мировой налоговой практике в  качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).

      Данные  о степени налоговых изъятий  по отношению к ВВП в различных странах приведены в Таблице 1.

Таблица 1

 

      Удельный  вес налоговых поступлений в  различных странах по отношению  к ВВП 2009г, %