Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2011 в 19:34, курсовая работа
Актуальность темы настоящей работы определяется значительными изменениями, которые в последнее время произошли в правовом регулировании налоговой ответственности в связи с совершенствованием налогового законодательства. Современный уровень развития российского общества, существование рыночных отношений, интеграция нашей страны в международное сообщество потребовали коренного изменения отечественного законодательства, в том числе налогового.
Введение……………………………………………………………………………3
1. Понятие и эволюция взглядов на налоговую систему………………………5
1.1. Становление понятия «налог» и «налоговой системы»…………………...5
1.2. Структура налоговой системы…………………………………………… .11
1.3. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и развитых стран……...17
2. Характеристика налогового механизма и его элементов в РФ
за 2008-2010гг………………………………………………………………………24
2.1. Анализ поступлений налогов в консолидированный бюджет РФ за 2008-2010гг……………………………………………………………………………… 24
2.2. Анализ задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ за 2008-2010гг……………………………………………………… 32
2.3. Основные проблемы налоговой системы РФ на современном этапе… . 38
3. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ……… 46
3.1. Основные направления налоговой политики РФ на 2010г. и плановые на 2011 и 2012гг……………………………………………………………………… 46
3.2. Влияние налогового механизма на налоговую систему России……… ...51
3.3. Пути совершенствования налоговой системы РФ………………………..57
Заключение………………………………………………………………………….63
Список использованной литературы…………………………………………….. 65
Из этих данных можно сделать несколько важных выводов.
Во–первых, большинство экономически развитых стран мира к настоящему времени практически достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую систему ВВП и национального дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП. Увеличение же ставок налогов, равно как и отмена льгот по ним чреваты для этих стран как экономическими, так и негативными социальными последствиями.
Во–вторых, напрашивается вывод о том, что налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 32% ВВП.
Между тем, те положения, которые абсолютно ясны и понятны для других стран, в отношении российской налоговой системы и ее нагрузки на налогоплательщиков должны рассматриваться через призму чрезвычайных особенностей развития российской экономики на современном этапе. Анализ этого положения показывает, что приведенные данные нуждаются в серьезной корректировке, в результате которой становится очевидным, что первоначальный вывод является весьма поспешным и в значительной степени неверным.
Дело в том, что определение показателя величины налоговой нагрузки в российской экономике через удельный вес налоговых поступлений в ВВП сродни показателю «средней температуры по больнице», где в целом все хорошо, а одна половина больных страдает от предельно высокой температуры, а другая – от недопустимо низкой. То же самое и с показателем налоговых поступлений в ВВП – в среднем по России. В среднем все вроде бы нормально, налоговая нагрузка находится вроде бы в пределах допустимой нормы, а также показателей многих других стран. И только непосредственный анализ указанного показателя в России показывает, что положение значительно сложнее, чем это представляется на первый взгляд.
Налоговый кодекс России несколько улучшает структуру налоговой системы в пользу налогоплательщика, признавая в целом отмену налогов, уплачиваемых с выручки. Вместе с тем налог на пользователей автомобильных дорог, дорожный налог будут еще функционировать не менее двух лет, хотя и с уменьшенной ставкой обложения.
И последний фактор, в немалой степени искажающий сводный показатель налоговой нагрузки в российской налоговой системе, – неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. При этом налоговая система России предусматривает возможность предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек и других форм вне зависимости от уровня получаемых доходов. Зачастую подобные преференции получают как раз те предприятия и организации, которые имеют относительно больший доход. С точки зрения экономической политики в условиях необходимости государственной поддержки это правильно, но с позиции налоговой нагрузки ее распределение осуществляется неравномерно, и сводный показатель налогового бремени подлежит корректировке с учетом этих условий.
Налоговая
система Российской Федерации проходит
в настоящее время стадию становления,
что существенно затрудняет ее анализ.
На практике заметно очевидное
Приведем краткие результаты анализа российской налоговой системы.
Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы России в целом реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования экономики на практике почти не используется, хотя определенные возможности для этого имеются.
Инвестиционный потенциал налоговой системы России включает такие элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущую на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения инвестиционного налогового кредита. Однако использование этих рычагов стимулирования инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне сложной административной процедурой их задействования и, во-вторых, общей тенденцией завышения издержек для уклонения от уплаты налогов.
Региональный
потенциал системы
Отраслевой
потенциал как элемент
Конкурентный потенциал данной системы следует признать весьма низким (отсутствует даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий общий уровень монополизации в экономике.
Фискальная
функция системы
Доходы физических лиц, в отличие от других стран (кроме Франции), не являются в России первым и даже вторым по значению источником налоговых поступлений, составляя 13,2% к общему объему поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет.
Для
получения реальных денежных доходов
государства большое значение имеет
налогообложение доходов
Налогообложение собственности, которое в условиях тотальной приватизации могло бы быть полноценной формой мобилизации финансовых ресурсов, не стало таковым в силу существенно заниженной стоимости имущества и отсутствия объективной системы оценки стоимости земельных участков.
Главным источником государственных доходов в России являются косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС, занимающий 25,6% в структуре консолидированного бюджета и 44,6% в структуре федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его уплаты на население.
Сведем общие результаты сравнительного анализа систем налогообложения различных государств в следующую Таблицу 2:
Таблица 2
Результаты сравнительного анализа современных систем налогообложения промышленно развитых стран и России.
|
Продолжение
таблицы 2
США
Канада Германия Франция Испания Россия |
средний | средний | низкий | высокий | высокий | средний | средний | низкий |
средний | высокий | низкий | средний | высокий | низкий | низкий | средний | |
высокий | высокий | низкий | высокий | высокий | средний | высокий | высокий | |
средний | низкий | низкий | высокий | средний | высокий | средний | высокий | |
средний | высокий | средний | низкий | высокий | средний | средний | высокий | |
низкий | средний | низкий | низкий | низкий | высокий | низкий | высокий |
Степень
реализации той или иной функции
или ее отельных составляющих должна
быть адекватна, во-первых, реальной экономической
ситуации и, во-вторых, поставленным целям
и задачам социально-
Опыт западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ:
1)
Вследствие большого
2)
В виду того, что инвестиционный
потенциал российской системы
налогообложения недостаточно
3)
использование специальных
4)
льготное налогообложение
Из
сказанного можно сделать вывод о том,
что в принципе налоговая система России
построена таким образом, что перед нею
все равны. Не существует какой–либо «дискриминации»
налогоплательщиков, например, по формам
собственности или территориальному расположению.
Но вместе с тем, в российской налоговой
системе налоговое бремя перекладывается
на определенный круг налогоплательщиков,
вследствие чего они испытывают чрезмерное
налоговое давление. Одновременно негативное
влияние на сбор налогов и формирование
показателя среднего налогового бремени
во все большей степени оказывает теневой
сектор экономики. Поэтому проблема снижения
налогового бремени в российской налоговой
системе в значительной степени связана
с расширением налогооблагаемой базы
в результате вовлечения в сферу уплаты
налогов теневого бизнеса, «расчистки»
неплатежей в экономике, укрепления налоговой
и финансовой дисциплины. Создание благоприятных
налоговых условий для функционирования
легальной экономики, законопослушных
налогоплательщиков целиком и полностью
зависит от решения этих проблем.
Информация о работе Сущность налоговой системы РФ,оновные проблемы и пути совершенствования