Сущность и принципы построения налоговой системы России

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 11:21, курсовая работа

Краткое описание

Целью моей работы является выявление сущности налоговой системы Российской Федерации, основные проблемы ее формирования на современном этапе и вынесение предложений по реконструированию системы налогообложения в Российской Федерации.
В связи с поставленной целью решаются следующие задачи:
Исследование основных этапов развития налоговой системы в России;
Анализ действующей системы налогообложения в Российской Федерации;
Оценка влияния последних реформ в налоговой системе на финансово-хозяйственную деятельность предеприятия.

Скачать целиком (69.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Налоговая система ГОТОВАЯ.doc

— 304.50 Кб (Скачать файл)

Таблица 2.1 Сферы применения продукции и услуг, производимых предприятием.

Наименование продукции, услуг	Область применения		Конечные потребители
Здания	строительная		Арендаторы
Торговые площади	коммерческая		дольщики
Здания		торговая	покупатели

В ЗАО «КДМ» доходы, как правило, формируются за счет основного вида деятельности –предоставления площадей в аренду. Но также в целях пополнения бюджета фирмы ЗАО «КДМ» занимается проджей площади и предлагает долевое участие в строительстве зданий.

Таблица 2.2. Основные потребители продукции и услуг (денежном и долевом выражении)

Наименование продукции	Потребитель, его местонахождение	2006	2007	2008
Здание 4эт «Водоканал»	Г.Барнаул, Профинтерна 2	2500 м.кв.
Здание 4эт «Водоканал»	Г.Барнаул, Профинтерна 2	* 20 000
Реконструкция Краевого Дома Моделей	Строителей 16		2600м.кв
Реконструкция Краевого Дома Моделей	Строителей 16		*20000
Здание Водосбыт	Профинтерна 2			1000 м.кв
Здание Водосбыт	Профинтерна 2			*30000
Торговый павильон	Ленина 63		150 м.кв
Торговый павильон	Ленина 63		*30000
Торговый павильон	Ленина 58		244 м.кв.
Торговый павильон	Ленина 58		*30000
Рынок			1000 м.кв.
Рынок
Стадион		240 000
Стадион		*20 000

В данной таблице представлены основные покупатели площадей, а также планируемые. За 1 квадратный метр цены варьируются от 20 000 до 30000. Продаваемые здания расположены в районе привокзальной площади, также по улице Строителей.

Таблица 2.3.Объемы продаж по основным видам продукции.

Наименование продукции, сроки оплаты, доля денег в расчетах	Объем продаж
	2006
	Тыс.руб
82 м.кв. Торговая площадь	1200000	20,2
156 м.кв. КДМ	2800000	47,3
Торговая площадь 96 м.кв	1920000	32,5
Итого	5920000	100%

В 2003 (до марта) году были совершены операции по продаже площадей на общую сумму 5920000. Необходимо обратить внимание, что по сравнению с 2001 и 2002 гг. объемы продаж увеличились. Это связанно в первую очередь с благоприятной экономической и политической ситуацией. Также с тем, что предприятие 2003 году стало уделять больше внимание продаже площадей и строительству новых. Арендная плата за землю повысилась, в связи с увеличением ставки за арендную плату.

Таблица 2.5. Структура затрат.

Виды затрат	2004		2005		2006		2007		2008
Виды затрат	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Сырье и п/ф Материалы	1100000	55	1100000	55	1100000	55	1100000	55	1100000	55
Энергоносители	140000	7	140000	7	140000	7	140000	7	140000	7
ФОТ	320000	16	320000	16	320000	16	320000	16	320000	16
Отчисления на соц.нужды	60000	3	60000	3	60000	3	60000	3	60000	3
Накл.расх.	180000	9	180000	9	180000	9	180000	9	180000	9
Внепроизв.расходы	200000	10	200000	10	200000	10	200000	10	200000	10
Итого	2000000	100	2000000	100	2000000	100	2000000	100	2000000	100

Из таблицы видно, что основная статья затрат идет на сырье и материалы. Это связано с расширение площадей и строительством новых зданий. Большое внимание на предприятии уделяется выплате заработной плате. Заработная плата выплачивается в ЗАО «КДМ» в срок (в конце месяца). Внепроизводственные расходы составляют 10%. Внепроизводственные расходы - расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку; комиссионные сборы сбытовых организаций; рекламные расходы и др. Накладные расходы представлены совокупностью затрат связанных с созданием общих условий строительного производства, его организацией, управлением и обслуживанием,
счета, которые организация вынуждена оплачивать ежемесячно (например, арендная плата), вне зависимости от хорошего или плохого состояния дел. В таблице также представлены затраты на последующие годы строительства. Предполагается, что они существенно не изменятся.

Таблица 2.6. Кредитная история за последние три завершенных года

Кредитор	Дата выдачи и срок кредита (займа)	Сумма кредита (займа) и процентная ставка	Состояние по погашению осн. суммы	Состояние по выплате процентов
ООО «СибСоцБанк»	02.11.1999 на 6 мес.	200 000 рубл. 60%	Погашен полностью
ООО «СибСоцБанк»	15.06.00 на 1 год	100 000 рубл. 40%	Погашен полностью
КМБ банк	7.07.2003 5 лет	500 000$ 8+1,92 либр	Погашен за 11 месяцев	Погашен за 11 месяцев

Кредитная история предприятия сформирована из-за необходимости вложения капитала в строительство с целью получения прибыли будущем в относительно короткие сроки. ЗАО «КДМ» берет кредиты для покрытия задолженностей либо за строительство, либо на погашение задолженности по заработной плате или иных задолженностей. На данном предприятии заемные средства являются необходимыми из-за больших объемов строительства. Все свободные денежные средства вкладываются в расширение площадей.

ЗАО «КДМ» находится на упрощенной системе налогообложения. ЗАО «КДМ» удовлетворяет требованиям налогового законодательства, предъявляемым к предприятиям, решившим вести упрощенную систему учета и отчетности.

Таблица 2.7 Упрощенная система налогообложения

Элемент режима / особенность	Характеристика	Нормативное обеспечение
1	2	3
Налогоплательщики	Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: - организации - индивидуальные предприниматели	Статьи 346.11,346.12 НК РФ

Условия применения режима	Установлен ряд ограничений: - для перехода на УСНО - для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения	Статьи 346.12,346.13 НК РФ
Процедура перехода	Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет.) В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов: - до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе - по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде	Статья 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
Переходные положения	Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС	Статья 346.25,гл. 21 НК РФ
Объект	По выбору: - доходы - доходы, уменьшенные на величину расходов С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов	Статья 346.14 НК РФ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ
Выбор объекта налогообложения	Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабряБ.	Статьи 346.13,346.14 НК РФ
Налоговая база и порядок исчисления налога	Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения	Статьи 346.18,346.21 НК РФ
Налоговая ставка	6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога - 1% от доходов	Статьи 346.18,346.20 НК РФ
Налоговые льготы	Не установлены	Глава 26.2 НК РФ
Уменьшение суммы налога	Для объекта налогообложения "доходы" установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности	Глава 26.2, ст. 346.21 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период - календарный год Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года	Статья 346.19 НК РФ
Порядок уплаты налога	Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК на 2003 г. - для единого налога -1030110, - для минимального налога - 1030120	Статьи 346.21,346.22 НК РФ; Приказ МинфинаРоссии от 25.05.1999 N 38н (ред. от 31.12.2002)
Срок уплаты налога	По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода - не позднее 31 марта	Статьи 346.21,346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706
Отчетность по налогу	По истечении налогового (отчетного)периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу	Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
Сроки подачи отчетности	По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - для организаций - 31 марта - для предпринимателей - 30 апреля	Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
Ответственность налогоплательщиков	Применяются общие положения НК РФ иКоАП РФ	Главы 15, 16 НК РФ; КоАП РФ
Обязательные виды учета и отчетности	Организации и предприниматели обязаны вести: - налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов - учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам - учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов - бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности. Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций.	Статьи 346.11,346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; Решение Советадиректоров ЦБ РФ от 22.09.93N 40; Закон РФот 18.06.93 N 5215-1
Уплата иных налогов и сборов	Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: - налога на прибыль организаций (для предпринимателей - налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) - НДС (за исключением "ввозного") - налога с продаж - ЕСН - налога на имущество предприятий (для предпринимателей - налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов	Статья 346.11 НК РФ и законыо налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ
Возврат на общий режим налогооблажения	Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия примененияУСНО. Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случаепревышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА -с начала квартала, в котором было допущено превышение. О переходе необходимо уведомить налоговый орган: - при превышении указанных ограничений - в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода - при добровольном переходе - с начала нового года не позднее 15 января Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО - с начала квартала, в котором было допущено нарушение.	Статьи 346.12,346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
Переходные положения при возврате на общий режим налогооблажения	Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы)	Статья 346.25 НК РФ

Перехода на упрощенную систему налогооблажения таков: критерий по доходу (валовой выручке): 11 млн. руб. за 9 месяцев; стоимость амортизируемого имущества, находящегося на праве собственности, не превышает 100 млн. руб. ; не иметь филиалы и (или) представительства.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Изменить выбранный объект налогообложения можно до 20 декабря.
В ЗАО «КДМ» объект налогобложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по данному объекту 15%.

3. Основные проблемы налогообложения и пути их решения в ЗАО «КДМ»

Для решения проблем налогообложения необходимо мыслить не только на уровне предприятия, но и на уровне государства. Для оптимального уровня налогообложения, необходимы следующие задачи:

сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;
создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это - снижение налогового бремени для предприятий - производителей конкурентоспособных товаров, услуг;
государственное стимулирование инвестиций различными методами (научно обоснованные: ценообразование, кредитование, валютное финансирование и др.).

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экологического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

3.1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения

Основная задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения - это процесс, который рекомендуется проводить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов функционирования предприятия.[5]

Информация о работе Сущность и принципы построения налоговой системы России