Сущность и функции налога

~ суммы,  направленные на погашение процентов  по целевым кредитам, полученных  от кредитных и иных организаций  РФ и израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли.  

  Профессиональные вычеты:

~ физическим  лицам, зарегистрированным в качестве  ИП 

~ частным  нотариусам и др. лицам, занимающимся  частной практикой 

~ лица, получающие вознаграждение за  выполнение работ по гражданско-правовым  договорам

~ лицам,  получающим авторское 

~ вознаграждение  или возмещение за создание, исполнение  или использование произведений  науки, литературы, искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений  

Датой признания дохода считается день:

~ выплаты  дохода

~ уплаты  процентов по полученным заемным  средствам

~ передачи  дохода в натуральной форме

~ приобретения  товаров для налогоплательщиков

~ приобретения ценных бумаг   

Налоговая ставка:

13%:

~ базовая

~ при  налогообложении доходов граждан,  полученных в порядке дарения, недвижимости, транспортных средств, акций, долей etc., если даритель и одаряемый не являются членами семьи и близкими родственниками

35%:

~ при  налогообложении страховых выплат  по договорам добровольного страхования

~ при  налогообложении процентных доходов  по вкладам в банках в части превышения установленной суммы

~ стоимости выигрышей, призов

30%:

~ при  налогообложении доходов от долевого  участия, доходов в виде дивидендов, процентов по облигациям (в том числе с ипотечным покрытием)

~ доходов  учредителей доверительного управления  облигаций с ипотечным покрытием,  если сертификаты были получены  до 1 января 2007 года.

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

Плательщики налога:

~ физические  лица, имеющие в собственности  имущество, признаваемое объектом  налогообложения 

Объект  налогообложения:

~ жилые  дома, квартиры, дачи, комнаты и иные  сооружения и помещения 

Налоговая ставка:

В зависимости  от стоимости имущества:

~ до 0,1% - до 300000 р.

~ от 0,1 до 0,3% - от 300000 до 500000 р.

~ от 0,3 до 2% - от 500000 р. 

Льготы - освобождаются от уплаты налога:

~ Герои СССР и РФ, полные кавалеров Ордена Славы

~ инвалиды с детства

~ инвалиды I и II групп

~ участники  гражданской и ВОВ, других боевых  операций по защите РФ 

~ лица, получающие социальные льготы  в соответствии с законодательством

~ лица, непосредственно, принимавшие участие ядерных испытаниях

~ лица, перенесшие лучевую болезнь или  ставшие инвалидами

~ военнослужащие

~ члены  семей военнослужащих, потерявшие  кормильца etc.

…

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период: квартал, полугодие и 9 месяцев  

 

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 

Плательщики налога:

~ юридические и физические лица, в собственности которых находятся земельные участки или использующие эти земельные участки на правах бессрочного пользования  или пожизненного наследного владения (в мировой практике свыше 49 лет – бессрочное владение) 

Не  признаются налогоплательщиками:

~ организации  и физические лица, которые пользуются  земельными участками на правах  безвозмездного срочного пользования или на правах аренды 

Объект  налогообложения:

~ земельные участки, расположенные в пределах территорий муниципальных образований (городов федерального значения – Москвы и Санкт-Петербурга)  

Земельный налог – это местный налог  во всех странах мира.

Земельный налог является прямым налогом. Однако, его разрешено учитывать в целях налогообложения.  

Не  признаются объектами  налогообложения: 

~ земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством РФ

~ земельные  участки, на которых расположены  объекты культурного наследия

~ земельные  участки, используемые для обеспечения  безопасности, обороноспособности и таможенных нужд

~ земельные  участки в пределах лесного  фонда 

~ земельные  участки, занятые водными объектами,  используемыми государственными органами 

Налоговая база:

Оценка  земельного участка – кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (С 2007 года – все регионы перешли на учет кадастровой стоимости).  

Налоговая база может быть уменьшена  на 10000 р. для следующих категорий налогоплательщиков:

~ героев  СССР и РФ 

~ полных  кавалеров Ордена Славы

~ инвалидов  с детства

~ инвалидов  и ветеранов ВОВ 

~ инвалидов  I и II групп

~ лица, непосредственно принимавшие участие  в ликвидации последствий   ядерных испытаний etc.  

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период:

~ для  юридических и физических лиц,  являющихся ИП - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

~ физических лиц, не являющихся ИП – календарный год (может уплачиваться раз в год или 2 платежами в течение года)  

Налоговая ставка:

Предельные  налоговые ставки 0,3% и 1,5%.

Ставка  0,3% устанавливается при налогообложении:

~ земель  сельскохозяйственного назначения 

~ земель жилищного фонда и инфраструктуры ЖКХ

~ земель, которые находятся в собственности  граждан и используется в качестве личных подсобных хозяйств.

Для всех остальных категорий земель используется ставка не превышающая 1,5%. 

Освобождаются от уплаты налога:

~ организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции

~ организации  в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования 

~ религиозные  организации

~ общероссийские  общественные организации инвалидов,  среды членов которых инвалиды  составляют не менее 80%

~ организации  народно-художественных промыслов 

~ физические  лица, относящиеся к коренным  малочисленным народам Севера, Сибири  и Дальнего Востока

~ организации-резиденты  особых экономических зон в  течение 5 лет с момента приобретения  права собственности на земельные  участки

 

ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ 

Плательщики налога:

~ лица, на которых в соответствии  с законодательством РФ зарегистрированы  транспортные средства, являющиеся  объектом налогообложения  

Объект  налогообложения:

~ автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины  и механизмы на пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,  гидроциклы, несамоходные (буксируемые  суда) и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном порядке в  соответствии с законодательством   РФ 

Не  являются объектом налогообложения:

~ весельные и моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил

~ автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил 

~ промысловые морские и речные  суда

~ пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности организаций,  осуществляющим перевозку пассажиров  и грузов 

~ транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом

~ самолеты  и вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы

~ транспортные  средства, принадлежащие на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти 

Налоговая база:

~ в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели - как мощность  двигателя в лошадиных силах 

~ в отношении воздушных транспортных  средств - тяга реактивного двигателя,  зафиксированная в паспорте транспортного  средства 

~ в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств  - как валовая вместимость в  регистровых тоннах

~ в отношении прочих транспортных  средств - как единица транспортного  средства 

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период:

~ для  юридических лиц – квартал

~ для  физических лиц – раз в течение  года  

Исчисление  и уплата налога:

Юридические лица уплачивают налог в размере  ¼ в виде авансового платежа. Расчет осуществляют самостоятельно.

Для физических лиц расчет налогов производится налоговыми органами. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

 

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 

Налогоплательщики:

~ организации  и ИП, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса