Сущность и функции налога

ustify">~ организации в отношении объектов, признанных историческими архитектурными памятниками

~ организации в отношении ядерных и космических объектов

~ имущество коллегии адвокатов и юридических консультаций

~ имущество ГНЦ 

Ставка  налога устанавливается органами власти субъекта федерации и не может превышать 2,2%. 

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период: квартал, полугодие, 9 месяцев 

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговой декларации.

Рассчитывается  организацией самостоятельно.

  

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(НДС) 

Этапы движения продукции:

~ производственное звено 

~ оптовое звено

~ розничное  звено     

На каждом этапе создается своя добавленная  стоимость → свой налог.       

При каскадной  форме будут учитываться все  начисления с первого звена, а  при классической только первое звено (налог с продаж). 

Плательщики налога:

~ организации,

~ ИП

~ лица признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ 

Объект  налогообложения:

~ реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе и передача имущественных прав

~ передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

~ выполнение CVH для собственного потребления

~ ввоз товаров на таможенную территорию РФ 

Налогооблагаемая  база:

1. при реализации работ и услуг – стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов, без учета самого налога.

2. при     передаче    имущественных     прав  рассматривают следующие виды операций:

2.1. при уступке денежных требований вытекающих из договора поставки продукции – стоимость товаров, работ и услуг, определенных с учетом акцизы без учета величины налога

2.2. при уступке денежных требований новым кредитором – сумма превышения дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение данного требования

2.3. при передаче имущественных прав – разность между стоимостью передачи имущественных прав и суммы на приобретение этих прав

3. при получении дохода на основе договоров поручения – доход в виде вознаграждения

4. при осуществлении транспортных перевозок и реализацией услуг в международной связи – стоимость перевозки или стоимость услуг

5. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса – цена  каждого вида имущества равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент

6. при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате налогов

7. при совершении операции по передаче товаров для собственного использования – стоимость этих товаров, работ и услуг 

Местом  реализации продукции  является территория РФ, если:

~ этот товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется

~ товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ 

Налоговый агент по НДС – организации, на которые возложена обязанность по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет НДС. 

Виды  налоговых агентов:

1) налоговые агенты  приобретают товары у иностранных лиц на территории РФ:

~ российские  организации

~ ИП 

~ иностранные  организации, добровольно вставшие  на налогооблагаемый учет по  НДС

2) налоговые  агенты  при арендных отношениях -арендаторы:

~ федерального  имущества

~ имущества  субъектов РФ

~ муниципального имущества

3) налоговые  агенты  - органы и организации или ИП уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (конфискованное имущество, вклады, ценности). 

Момент  определения НБ:

~ день отгрузки товаров, передачи имущественных прав

~ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных  прав

~ при выполнении СМР для собственного потребления – последний день месяца каждого налогового периода 

3 показателя при  вычислении НДС: 

1) исчисленный  НДС

2) НДС,  подлежащий вычету

3) НДС,  подлежащий оплате в бюджет

НДС, подлежащий оплате в бюджет = Исчисленный НДС - НДС, точно принимаемый к зачету / вычету 
 

Налоговые вычеты:

~ суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ

~ суммы, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

~ суммы, удержанные и уплаченные налоговыми агентами

~ суммы налогов, предъявленные налогоплательщику – иностранным лицам, не состоящим на учете налоговых органов

~ суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет etc. 

Особенности использования вычетов  по НДС:

~ по импортным товарам – после  уплаты НДС в бюджет

~ при изготовлении товаров длительного цикла – в момент появления налогооблагаемой базы;

~ суммы, уплаченные налоговыми агентами, - после уплаты НДС в бюджет  

Налоговый период:

~ календарный  месяц

~ квартал, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров, без учета налога не превышает 2 млн. р. 

Налоговые ставки:

0%:

~ при налогообложении товаров, которые вывезены в таможенном режиме экспорта, а также товары в таможенном режиме свободной зоны, при условии представления в налоговые органы документов

~ стоимость  товаров, непосредственно связанная с производством и реализацией экспортных товаров

~ стоимость работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой товаров помещенных под режим международного таможенного транзита 

Для подтверждения использования  налоговой ставки 0% необходимо  представить:

~ контракт  на поставку товаров

~ выписку банка, подтверждающую факт поступления выручки от реализации

~ таможенную декларацию

~ копии  транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов 

10%:

~ при реализации продовольственных товаров

~ товаров  для тетей

~ периодических печатных изданий науки и культуры, за исключением периодичных печатных изданий рекламного или эротического характера

~ медицинских товаров отечественного и зарубежного производителя и изделий медицинского назначения 

18%:

Действует для всех остальных товаров 

Расчетные ставки НДС:

~ при  получении ДС в виде частичной  оплаты предстоящих поставок, работ,  услуг

~ при  передаче имущественных прав 

~ при  получении ДС за реализацию  товаров, работ, услуг в виде  финансовой помощи

~ при  получении ДС по доходам в  виде процентов 

Освобождаются от уплаты НДС:

~ организации и ИП, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг не превысила 2 млн. р.

~ организации,  перешедшие на УСН и специальные режимы налогообложения 

Не  подлежат налогообложению  следующие виды операций:

~ реализация важнейшей и жизненно-необходимой техники (по перечню Минздрава)

~ реализация  продуктов питания, произведенных студенческими, школьными столовыми, а также столовыми детских садов и медицинских учреждений

~ услуги по перевозке пассажиров городского транспорта, кроме такси

~ услуги по предоставлению в пользование жилых помещений

~ услуги при реализации монет из драгоценных металлов

~ реализация долей в УК, паев в паевых фондах, ценных бумаг etc.

~ услуги  в сфере образования

~ ремонтно-реставрационные работы 

Не  подлежат налогообложению  операции:

~ реализация предметов религиозного назначения

~ осуществление банковских операций

~ операции по осуществлению расчетов организациями, обеспечивающих эти услуги (элементы расчетной системы)

~ реализация изделий народно-художественных промыслов

~ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию

~ операции по предоставлению займов в денежной форме

~ совершение нотариусами, занимающиеся частной практикой, нотариальной деятельности

~ операции по продажам жилых домов, помещений и долей в них

~ операции по продаже земельных участков

 

АКЦИЗЫ 

Плательщики налога:

~ организации

~ ИП

~ лица  признаваемые налогоплательщиками  при перемещении товаров через  таможенную территорию РФ 

Объект  налогообложения:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача прав собственности на производственные товары

2) оприходованные  на территории РФ организацией  или ИП, не имеющими свидетельства,  нефтепродуктов, произведенных из  собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность  в счет оплаты услуг по производству  нефтепродуктов из давальческого  сырья и материалов

3) получение  на территории РФ нефтепродуктов  организацией или ИП, имеющими  свидетельство