Сущность и функции налога

Учитываются:

1. стоимость проезда к месту командировки (в полном объёме – подтверждается билетом; отъезд/приезд должны совпадать с датами командировки)
2. сумма суточных /довольствия (нормируемые – 100 р. в сутки в РФ и $35-135  (чаще $60-80) в сутки – за границу; если норма превышена, издаётся приказ руководителя об компенсации из заработной платы или из чистой прибыли)
3. затраты по найму помещения (нормируемые – 540 р. в сутки в РФ, $100-160 в сутки – за  границей)
4. сумма на получение виз, оформление паспортов, приглашений, суммы консульских, транзитных сборов (по правилам РФ; все административные сборы можно учитывать в полном объёме при наличии соответствующих документов)
2. на профессиональную подготовку и переподготовку

В ряде организаций курсы повышения квалификации кадров обязательны и производятся 1 раз в 1/3/5 лет. Переобучение может потребоваться из-за диверсификации.

Учитываются в полном объёме при соблюдении условий:

~ образовательное учреждение (российское или иностранное) должно иметь аккредитацию (срок) и лицензию (специальности и направления) на право осуществления образовательной деятельности

~ сотрудник должен быть в штате данной организации (трудовой договор)

~ программа подготовки / переподготовки должна соответствовать виду деятельности налогоплательщика (программа утверждается по компоновке, часам)

Нельзя  учитывать в целях налогообложения следующие виды затрат:

~ оплату получения сотрудниками высшего и среднего специального образования

~ ДС, направленные на содержание образовательного учреждения или оказание бесплатных услуг

~ суммы,  затрачиваемые  на отдых и развлечения

3. на страхование
1. обязательное

Учитывается в полном объёме, нормативы по обязательным видам страхования устанавливаются Минфином.

2. добровольное

Разрешается учитывать следующие виды расходов:

~ страхование грузов,

~ страхование  ОС производственного назначения

~ страхование рисков при осуществлении СМР

~ страхование  причинения вреда, если это  связано с деятельностью организации

~ страхование  урожая и с/х животных 

~ страхование материальных запасов

Остальные виды добровольного страхования – из чистой прибыли.

4. Представительские

Цель, сроки  возникновения расходов, перечень мероприятий, ответственные лица, документы подтверждения  – в приказе руководителя. Составы  сторон, лист мероприятий. Меню приводится и просчитывается. Они нормируются  – в пределах 4% ФОТ. Свыше –  из чистой прибыли.

Включают:

~ расходы  на прием и обслуживание делегаций

~ расходы  на транспортное обслуживание делегаций

~ расходы  на буфетное обслуживание делегаций 

~ расходы  на оплату труда переводчиков, не состоящих в штате организации.

5. на рекламу
1. учитываемые в полном объеме

~ расходы  на осуществление рекламы через СМИ и телекоммуникационные сети

~ стоимость  наружной и световой рекламы

~ расходы  на участие в выставках, ярмарках-продажах, печать каталогов

2. нормируемые

В размере не более 1% выручки. Реклама должна быть безадресной

3) из чистой прибыли

Директ-маркетинг

6. etc.

 
 

Расходы, не учитываемые при  налогообложении:

~ суммы  выплаченных дивидендов

~ расходы  на приобретение и/или созданию  амортизируемого имущества

~ взносы  в специализированные фонды

~ суммы  добровольных членских взносов  в общественные организации

~ штрафы  и пенни, выплаченные в бюджет

~ взносы  в уставный капитал других  компаний  

Уменьшение  налоговой базы

С 2007 года разрешено уменьшать налоговую  базу на величину убытков прошлых  лет без ограничений 

Порядок признания доходов

1. метод начислений
2. кассовый метод (разрешается использовать, если выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал запрещается использовать; запрещается использовать коммерческим банкам)

 

Доходы  при методе начислений:

1) доходы  признаются в том отчетном  периоде, в котором они имели  место

2) по  доходам, относящимся к нескольким  отчетным периодам доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

3) для  учета внереализационных доходов  действует следующее правило: 

~ при  сдаче имущества в аренду датой  признания доходов является дата  осуществления расчета

~ при  получении доходов в виде дивидендов  – дата поступления средств  на счет организации

~ при  учете восстановительных сумм  – последний день отчетного  периода 

Расходы при методе начислений:

Все расходы  относятся к тому периоду, в который  они возникли за исключением следующих операций: 

~ при  учете материальных расходов  признается дата передачи материалов  в производство

~ амортизация  распределяется ежемесячно 

~ фонд  оплаты труда рассчитывается  ежемесячно 

Доходы  при кассовом методе:

Все доходы учитываются в день поступления  денежных средств на счета организации 

Расходы при кассовом методе:

Расходы учитываются после фактического перечисления денежных средств. Особенности материальных расходов и расходов на оплату труда:

~ учитывается  дата списания денежных средств  с расчетного счета 

~ амортизация  учитывается ежемесячно

~ налоги  и сборы – в сумме фактических  расходов 

Налоговые ставки:

1. Для российских организаций

24%. Из них:

~ 6,5% - в федеральный бюджет  

~ 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.

Ставка  может быть уменьшена субъектом  федерации до 13,5%. Доля налога в федеральный бюджет не меняется.

2. Для иностранных  организаций

~ 20% - с любых доходов

~ 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств

~ 9% - при налогообложении доходов в виде дивидендов, полученных от российских организаций

~ 15% - применяются при налогообложении доходов в виде % при облигациях с ипотечным покрытием (с 01.01.2007, раньше – 9%) 

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период: квартал, полугодие или 9 месяцев  

Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговых деклараций. 

 

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НЕКОТОРЫХ КАТЕГОРИЙ  ОРГАНИЗАЦИЙ 

Коммерческие  банки

Доходы:

1) доходы, связанные с размещением ДС  от имени банков и их клиентов

2) доходы  от операций с валютой, драгоценными  металлами, от инкассации ДС

3) доходы  от предоставления банковских  ячеек и сейфов

4) суммы, полученные за депозитарное обслуживание etc.

Расходы:

1) расходы в виде процентов по договорам займа

2) суммы  ДС, направляемые на формирование  фонда на случай непогашения  ссуды и ссудной задолженности

3) расходы  на инкассацию ДС

4) расходы  на депозитарное обслуживание

5) расходы  на выдачу гарантий и поручительств  etc. 

Страховые компании:

Доходы:

1) страховые  премии, полученные по договорам  страхования

2) суммы  возврата резервов по страховым  операциям

3) доходы  по операциям сострахования и  перестрахования

4) суммы  средств, поступающих к страховым  компаниям при реализации права  требования

5) суммы,  полученные за депозитарное оказание  услуг страхового агента, брокера  etc.

Расходы:

1) страховые выплаты, производимые по обязательному и добровольному страхованию

2) суммы  средств, направленные на формирование  резервов

3) суммы,  выплачиваемые в виде тантьем  по перестраховочным операциям  (за передачу рисков)

4) расходы  по осуществлению сострахования 

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ):

Доходы / Расходы:

1) доходы / расходы от уставной деятельности

2) доходы / расходы от использования резервов  пенсионных фондов

3) доходы / расходы, связанные с инвестированием  пенсионных накоплений 
 

 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД (ЕНВД) 

Плательщики налога:

~ предприятия,  организации, ИП, осуществляющие  на территории муниципального  района определенные виды деятельности 

Налоговая база:

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, установленный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Вмененный доход рассчитывается исходя из базовой доходности.  

,

где - базовая доходность – условная  ежемесячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности,