Сущность и функции налога

       - корректирующие коэффициенты – коэффициенты, показывающие степень влияния условий на результат деятельности:

~ - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен в РФ в предыдущем финансовом году, т. е. инфляцию; единый для всех; устанавливается Правительством  (2007 год – 1,096)

~ -  корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность условий влияющих на осуществление деятельности - сезонность, ассортимент, режим работы, etc.; устанавливается муниципальными или региональными видами власти (колеблется от 0,005 до 1,0)

       - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце  налогового периода. 

При переходе на ЕНВД налогоплательщики  освобождаются от уплаты:

~ налога на прибыль

~ НДС

~ налога на имущество

~ ЕСН  

Налоговая ставка:

15% величины ВД 

Налоговый период: квартал

 

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(УСНО) 

Плательщики налога:

~ организации 

~ ИП,

которым предоставляется право перейти  на УСНО, если за 9 месяцев предыдущего  финансового года (подряд) доход  организации не превысил величину 15 млн. р., скорректированную на величину дефлятора. 

Запрещено использовать УСН:

~ коммерческим  банкам

~ страховым  компаниям

~ профессиональным  участникам рынка ценных бумаг

~ ломбардам

~ негосударственным  пенсионным фондам

~ бюджетным  организациям – производителя  подакцизных товаров, и осуществляющим  добычу полезных ископаемых

~ организациям, численность персонала которых  составляет свыше 100 человек

~ организациям, остаточная стоимость активов  которых превышает 100 млн. р.

~ организациям, в уставном капитале которых  доля одной организации превышает  25%

~ иностранным  организациям, которые имеют филиалы  и представительства на территории  РФ 

При переходе на УСН, налогоплательщик освобождается от уплаты:

~ Налога  на прибыль

~ Налога  на добавленную стоимость

~ Налог  на имущество юридических или  физических лиц

~ ЕСН 

Объектом  налогообложения  являются:

~ доходы

~ доходы, уменьшенные на величину расходов 

Налоговые ставки:

6% - доходы

15% - доходы, уменьшенные на величину расходов

Минимальная величина налога составляет 1% от выручки 

Налоговый период: календарный год

Отчетный  период: квартал, полугодие, 9 месяцев 

При использовании УСН  учитываются особенности:

~ налогоплательщик  должен соблюдать общий порядок  ведения кассовых операций

~ налогоплательщик  исполняет обязанности налогового  агента

~ налогоплательщик  обязан вести учет доходов  и расходов (в специальной книге) 

Расходы по УСН включают:

1) расходы  на приобретение и ремонт основных  средств

2) материальные  расходы 

3) расходы  на оплату труда 

4) арендные  платежи

5) суммы  НДС 

6) расходы  в виде процентов по займам  и долговым обязательствам

7) транспортные  расходы

8) расходы  на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги

расходы на приобретение не материальных активов

9) расходы  на обеспечение пожарной безопасности

10) расходы  на канцелярские товары, etc. 

УСН при использовании  патента:

Перейти на эту систему имеют право  ИП, не использующие при осуществлении  деятельности труд наемных работников. При этом переход возможен с 1го числа  каждого  квартала, подав заявление до начала налогового периода.

Вместо  налога – патент на осуществление  определенного вида деятельности:

~ пошив  и ремонт швейных и трикотажных  изделий

~ кино-фото-видео  услуги

~ парикмахерские  и косметические услуги

~ ремонт  бытовой техники

~ изготовление  и ремонт ювелирных изделий

~ услуги  переводчиков

~ услуги по перевозке пассажиров и грузов etc.

 

ЕДИНЫЙ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

(ЕСХН) 

Плательщики налога:

~ с/х  производители, к которым относятся: 

1) организации  и ИП, осуществляющие производство  с/х продукции

2) переработку,  первичную и вторичную

3) реализацию  с/х продукции

В случае, если доля такой продукции составляет не менее 70% совокупных доходов Организации не имеют права переходить на  уплату ЕСХН:

~ организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения

~ организации и ИП, осуществляющие производство подакцизных товаров

~ организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса 

Объектом  налогообложения является разность между доходами и расходами.

Доходы:

1) доходы от реализации продукции, услуг

2) внереализационные доходы

Расходы:

1) расходы на приобретение основных средств

2) расходы на приобретение не материальных активов

3) расходы на ремонт основных средств

4) арендные платежи

5) материальные расходы

6) расходы на оплату труда

7) расходы на обязательное и добровольное страхование

8) сумм НДС по приобретенным товарам

9) суммы таможенных платежей и сборов

10) суммы уплаченных процентов

11) расходы  на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги

12) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности

13) расходы на командировки

14) транспортные  расходы

15) расходы  на канцелярские товары, etc.

Все расходы  должны быть документально подтверждены.

Разрешается уменьшать налогооблагаемую базе на величину убытков предыдущего периода  в размере, не превышающем 30% разницы между доходами и расходами. Перенос убытков на период – не более 10 налоговых периодов 

Налоговая ставка:

6% 

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: полугодие  

При налогообложении  доходы и расходы определяются нарастающим  итогом 

При уплате ЕСХН организации и предприятия освобождаются от уплаты:

~ налога  на прибыль

~ налога на имущество

~ ЕСН

~ НДС

ИП освобождаются от уплаты:

~ налога от дохода физических лиц

~ налога  ни имущество

~ ЕСН

~ НДС

Все остальные  платежи производятся в обычном  режиме. Уплата налога производится на основе декларации в виде авансовых  платежей на позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода (до 25 июля-1-й платеж).

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 

Налогоплательщики:

~ российские  и иностранные организации 

Объект  налогообложения:

~ для  российских организаций и иностранных  организаций, функционирующих на  основе представительства – движимое  и недвижимое имуществом

~ для  иностранных организаций, осуществляющих  свою деятельность без создания  постоянных представительств –  недвижимое имущество,  принадлежащее  им  на правах собственности 

Для всех категорий налогоплательщиков не признаются объекты налогообложения:

~ земельные   участки

~ имущество,  принадлежащее на правах хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти 

Налогооблагаемая  база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (ССИ), которая рассчитывается следующим образом: 

,

где - стоимость имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода,

       - стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом,

       - количество месяцев отчетного периода. 

Стоимость имущества может быть оценена по остаточной или по инвентаризационной стоимости. Инвентаризация используется при налогообложении иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без создания постоянных представительств, а также  имущество иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на основе постоянных представительств, не относимых к данному виду деятельности. 

От  уплаты налога освобождаются:

~ организации и учреждения уголовно исполнительной системы

~ религиозные  организации

~ общероссийские общественные организации инвалидов

~ организации, у которых среднесрочная численность инвалидов  не менее 50%

~ организации, основным видом деятельности которых является производство  фармацевтической продукции