Становлення та розвиток податкової служби України

Для забезпечення виконання  індикаторів успішності реалізації Стратегічного плану розвитку державної  податкової служби на період до 2013 року, затвердженого наказом ДПА України 29.09.05 № 420, та з метою удосконалення  роботи органів державної податкової служби Департаментом розвитку та модернізації державної податкової служби спільно  зі структурними підрозділами ДПА України  протягом років здійснювалася робота щодо удосконалення розроблених критеріїв оцінки процесів адміністрування податків. [9] 

Розділ 3. Державна податкова  адміністрація в Донецькій області

Проголошення України  незалежною державою та її перехід  до економіки ринкового типу зумовили потребу у корінному реформуванні соціально-економічних відносин не тільки у всьому суспільстві, але й у податковій політиці.

Це і пояснює створення  у 1990 році  державної податкової служби  України. Це достатньо довгий шлях, який разом із усією податковою службою України пройшла державна податкова адміністрація у Донецькій області. Шлях непростий і нелегкий – Донецька область вносить вагомий внесок до бюджетної скарбниці України.

Поряд витоків розвитку податкової служби Донецької області стояв Олександр Олексійович Папаіка. Під його керівництвом з невеликого відділу обласного фінансового управління було створено не тільки мобільний керівний апарат ДПА у Донецькій області, але і більше 40 податкових інспекцій в містах і районах області.

Було багато зроблено для поліпшення податкового законодавства, створення правового поля. Державна податкова адміністрація нині довела соціальну значущість своєї діяльності, а також те, що вона здатна рухатися вперед, удосконалюючи службу для досягнення світових показників. Вдалося не тільки значно зміцнити кадровий склад обласної податкової служби, але і багато зробити для створення комфортних умов для роботи податківців. [10]

За 2010 рік Державна податкова адміністрація у Донецькій області виконала план основних питань економічної та контрольної роботи.

Згідно вимог наказів  ДПА України та облДПА, була організована робота ДПІ області щодо виконання доведених завдань із забезпечення збору платежів до бюджетів та інших завдань із надходження коштів до бюджетів:

• за результатами роботи за 2010 рік РБН виконано на 103,9% (при плані 5990,7 млн. грн. фактично надійшло 6225,9 млн. грн.);
• надходження плати за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту, оптової торгівлі спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольними напоями та тютюновими виробами (Державний бюджет) склали 16,0 млн. грн. або 106,7%;
• виконання доведеного завдання з плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (Місцевий бюджет) склало 58,3 млн. грн. або 105,4%;
• надходження по платежу «Відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв» склало 64,6 тис. грн., що складає 146,8%;

Протягом січня – грудня щомісячно відслідковувалися ризики невиконання встановлених завдань  та оперативно вживались заходи щодо їх усунення. Проводився щоденний моніторинг надходжень у розрізі ДПС області  по усіх видах податків.

Службовою запискою від 09.04.2010 №120/15-113-5 заступнику. голови ДПА у  Донецькій області було надано аналіз виконання фінансових планів. За 2009 рік 137 суб’єктами господарської діяльності, які належать до державного сектору економіки до органів ДПС області була надана інформація щодо виконання показників фінансових планів. Станом на 01.01.10 від вказаних платників надійшло до Зведеного бюджету 2 590,7 млн. грн. податків і зборів, у т.ч. поточних платежів з податку на прибуток - 488,1 млн. грн., або 19,3% від загальної суми надходжень по податку на прибутку до Держбюджету. За результатами порівняльного аналізу планових та фактичних показників фінансових планів за 2009 рік було встановлено не виконання надходжень до державного бюджету в частині поточних платежів з податку на прибуток 49 платниками податку на суму 4,8 млн. грн., в частині відрахування частини прибутку (доходу) 58 підприємствами на суму 1,0 млн.грн.

Про результати відпрацювання  підприємств реального сектору  економіки щодо підвищення податкової віддачі з ПДВ до рівня середньогалузевих  показників було надано звіт до ДПА України (лист від 01.10.10 №17336/8/15-213). Підсумки результатів декларування з податку на прибуток за 9 місяців 2010 року, у т.ч. стосовно рівня податкової віддачі було розглянуто на колегії ДПА у Донецькій області у грудні. За результатами декларування за 9 місяців 2010р. податкова віддача з податку на прибуток склала 1,4 %.

За результатами проведеного  моніторингу діяльності платників  податків управлінням щокварталу надавались до ДПА України пропозиції до планів графіків на 2010 рік. За результатом  проведених перевірок було донараховано 42903 тис. грн. податків та штрафних санкцій, що на 5209 тис. грн. більше ніж у 2009 році.

Протягом року до ДПА України  листами від 26.02.10р. № 3191/8/23-613, від 28.05.10р. № 8711/8/23-613, від 06.07.10р. № 11234/8/23-613 та інші була направлена інформація , щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб’єктів господарювання”, з метою удосконалення  ризико орієнтовної системи адміністрування платежів.

За 2010 рік по управлінню при  плані за 1 квартал 2010р 1904,0 тис. грн. виконання склало 2145,1 тис. грн. або 112,7%, за 2 квартал 2010р при плані 2430,0 тис. грн. виконання 3085,12 тис. грн. або 126,9%, за 3 квартал 2010р при плані 1479 тис. грн. виконання 3799,27 тис. грн. або 256,8%, за 4 квартал 2010р при плані 3939,7 тис. грн. виконання 5429,7 тис. грн. або 137,8%

Протягом року щомісячно  надавались пропозиції до управління економічного аналізу стосовно прогнозних показників по ПДВ з фізичних осіб. За результатами роботи за 2010 рік РБН  з ПДВ по фізичних особах було виконано на 103,0% (при плані 37,8 млн. грн. фактично надійшло 38,9 млн. грн.).

Протягом 2010 року мобілізовано коштів до бюджету за рахунок погашення  податкового боргу 146,5 млн. грн.. Застосовано 311 адміністративних арешту на суму 46,8 млн. грн.

Була надана інформація до ДПАУ від 25.11.10 № 20870/8/15-113 щодо стану реалізації інвестпроектів та розрахунків з бюджетом. Станом на 01.10.10 на територіях пріоритетного розвитку Донецької області та спеціальних економічних зонах 30 суб'єктів підприємницької діяльності впроваджували 33 інвестпроектів. З початку реалізації Закону на цих підприємствах додатково було створено 24 084 робочих місць і збережено 36 802.

Станом на 01.10.10 було залучено інвестицій на суму 2 960,3 млн. дол., що склало 76,7% від передбачених, в тому числі сума залучених іноземних інвестицій – 620,0 млн. дол., або 73,4% від передбачених. За 9 місяців 2010 року прибуток, що підлягав оподаткуванню по СПД, які реалізують інвестпроекти, склав 2234,5 млн. грн., податкове зобов’язання – 558,6 млн. грн.

Було направлено інформацію до ДПА України від 06.12.2010 № 21639/8/15-113 стосовно 138  підприємств - мінімізаторів (за переліком ДПАУ), якими:

• збільшена податкова віддача за даними декларування за 9 місяців 2010 року на 0,98 % віддачу по відношенню до аналогічного періоду 2009 року (0,32%) та складає 1,30%;
• зменшено збитків по відношенню до півріччя 2010 року на 125 581,5 тис. грн.;
• фактичні надходження податку на прибуток станом на 01.12.10 збільшені по відношенню до аналогічного періоду минулого року на 381,4 млн. грн. та склали 458,0 млн. грн.;

Серед визначених підприємств  області податкова віддача по податку на прибуток за 9 місяців  поточного року в порівнянні з  минулим роком зросла по 97 СПД, що складає 70,3 % від загальної кількості (138 СПД).

Станом на 01.10.2010 на податковому  обліку ДПА у Донецькій області  рахувалися 330 потенційних платників, які повинні були сплачувати частину чистого прибутку (доходу). З зазначеної кількості платників за 9 місяців п. р. у 73 СГД сума збитків по бухгалтерському обліку (Ф №2) склала 314,8 млн. грн. Надали звітність до органів податкової служби, звітували про відсутність діяльності, або декларували «нульовий» результат 173 СГД. За 9 місяців 2010 року у 84 унітарних державних підприємств сума чистого прибутку по бухгалтерському обліку склала 1 433,8 млн. грн., за результатами декларування нарахованої частини чистого прибутку (доходу) 365,9 млн. грн. Станом на 21.11.2010 недоїмка по сплаті частини прибутку склала 231,9 млн. грн. та в порівнянні з недоїмкою станом на 01.09.2010 збільшилась на 229,0 млн. грн. Збільшення відбулось за рахунок несплати платежу по підприємствам вугільної галузі у зв’язку зі збільшенням їх доходів на суму списаної заборгованості перед Державним пенсійним фондом України відповідно до ст. 57 ЗУ «Про Державний бюджет України на 2010 рік».

Підвищено рівень адміністрування податку на прибуток. Щоквартально до ДПАУ надавалась інформація. За 11 місяців 2010 року підпорядкованими інспекціями було проведено результативних документальних невиїзних (камеральних) перевірок декларацій з податку на прибуток по 1501 СГД, сума донарахувань склала 4623,5 млн. грн., у т.ч. штрафні санкції 1956,2 млн. грн., було зменшено збитки на 160,6 млн. грн.

Було проведено заходи щодо відшкодування з бюджету  сум ПДВ платникам податків. Протягом року було відшкодовано на розрахунковий рахунок 10 510,5 млн. грн., та обслуговування заявок на відшкодування ПДВ з бюджету. Протягом року було заявлено до відшкодування на розрахунковий рахунок 12 548,3 млн. грн.

Управлінням здійснювався контроль за діяльністю СГД - фізичними особами, які задіяні в схемах ухилення від оподаткування. За результатами проведених аналізів було включено до плану-графіку перевірок 1001 СГД –  фізичних осіб, яким донараховано 42903 тис. грн. податків та штрафних санкцій, що на 5209 тис. грн. більше ніж у 2009 році.

За 2010 рік регіональним управлінням  щомісячно опрацьовувалась інформація з підприємств щодо обсягів потреби  виготовлення марок акцизного збору. Протягом 2010 року щомісячно замовлялись  марки акцизного збору: Алкогольних  напоїв у кількості – 168 005 040 шт. на суму 17 304 519,12 грн. Тютюнових виробів у кількості - 60 781 260 шт. на суму 3 342 969,3грн.

Надходження з плати за отримані (подовжені) ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (Місцевий бюджет) склало 58,3 млн. грн. або 105,4%; було видано 14716 ліцензій на право роздрібної торгівлі, щоквартальне продовження дії ліцензій – 28395 шт. [11]

У непростих умовах становлення  і зміцнення ринкової системи  державна податкова адміністрація  у Донецькій області успішно  модернізує свою роботу, впроваджуючи прозорість у співпраці з платниками податків, істотно розвиває рівень податкової культури населення.

Необхідність докорінної зміни філософії спілкування  з платниками податків лежить в основі Стратегічного плану розвитку державної  податкової служби України на період до 2013 року. Трансформація податкової служби в демократичну і підзвітну суспільству високоефективну державну установу, яка діє на правових засадах і користується довірою і підтримкою суспільства - ось основна теза, який проходить «червоною ниткою» через весь документ.

Стратегічним планом передбачається також удосконалення процедур, які  забезпечують реалізацію функцій податкових органів, консолідація державних податкових органів та реорганізація податкової служби, яка вже проводиться в  окремих регіонах України. Серед  таких регіонів і Донецька область.

У нашій інспекції вже  проводиться процедура реорганізації. Утворена комісія з проведення реорганізації. Завдання, яке стоїть перед комісією – це проведення комплексного аналізу діяльності інспекції та визначення подальших заходів з проведення реформування. Розроблено план заходів, де чітко визначені терміни і функції підрозділів на період реорганізації.

Очікується нова структура. На податковому обліку в СДПІ знаходяться підприємства великого бізнесу, тому направляючи свої пропозиції щодо удосконалення структури, керівництво припускає збільшення штатної чисельності у зв'язку зі збільшенням кількості великих платників, які будуть обслуговуватися в інспекції.

Служба в цілому скорочується і керівництво аргументувало свою пропозицію.

По-перше, необхідністю підвищення якості податкового супроводу великих  платників.

По-друге, значною територіальної віддаленістю платників, які розташовані  не тільки в Донецьку, але і в  Маріуполі, Горлівці, Єнакієвому, Артемівську, Краматорську, Красноармійську. Виникає  необхідність відряджень за межі м. Донецька, що відволікає фахівців від виконання  безпосередньо функцій податкового  супроводу (аналітична та роз'яснювальна робота, перевірка податкової звітності  тощо).

І, по-третє, галузевою належністю підприємств. Це підприємства металургійної  галузі, машинобудування, транспорту. Щомісяця, наприклад, по металургам, надходять  і відпрацьовуються сотні запитів  на проведення зустрічних звірок. А  кількість контрагентів одного з  підприємств транспорту перевищує 5 тисяч. І за ними щомісяця здійснюється відпрацювання розбіжностей по базi автоматизованого зіставлення.

Слід зазначити, що реорганізація і оновлення, це не тільки зміна структури та збалансоване перерозподіл кадрового потенціалу. Це в першу чергу заходи, спрямовані на поліпшення якості обслуговування платників, спрощення адміністративних процедур і, звичайно ж, повноцінне і своєчасне наповнення державної скарбниці. [12]

Розділ 4. Податкові органи Великій Британії, Швеції, Франції

У 1689 році прийнято «Білль про  права» - парламентський акт, основною метою якого був захист законів, прав і свобод, а також державних  фінансів від посягань королівської влади. Він проголошував, що будь-яке  справляння грошей на державні потреби  під приводом королівської прерогативи  без згоди парламенту не має законної сили, тому і не слід вимагати надмірних  податків, накладати непомірну пеню, визначати надто суворі покарання.

Таким чином, ми бачимо класичну систему контролю представницької  влади над податками. Донині «Велика  хартія вільностей» і «Білль про  права» виконують роль актів адміністративного  і податкового права, заснованого  на прецедентах конституційно-державного ладу Великобританії, що можна вважати  переконливим доказом послідовності  та взірцем сили законів у правовій державі.