Совершенствование налогового кодекса - долг налогоплательщиков

    5.простота (в подсчете, доступности и понимании).

    Понятие справедливости в налогообложении  является предметом дискуссий на протяжении более чем двух столетий. Утверждения о приоритетности справедливости в принципах налогообложения  совершают своеобразное движение по спирали: о  справедливости по А.Смиту, достаточности по А.Вагнеру, вновь  к принципу справедливости в налоговых  системах промышленно развитых стран  конца XX века. Несмотря на различия в  трактовках, все финансовые школы  были едины в том, что "справедливость в обложении не есть нечто абсолютное, что понятие о ней" изменяется в зависимости от места и исторической эпохи.

    Идея  справедливости в налогообложении  нашла свое выражение в принципе общности и равномерности обложения, получившего свою окончательную формулировку как принцип справедливости с конкретизацией ее вертикального и горизонтального разреза в налоговой системе США.

    В единой взаимосвязи и взаимообусловленности  с принципом справедливости выступает  принцип всеобщности обложения. Принцип всеобщности нельзя понимать в буквальном смысле слова, так как  было признано необходимым освобождать  от налогов малые доходы, включая  утвержденный минимум средств существования.

    Сложный путь трансформации прошел принцип  равномерности обложения как  в финансовой науке, так и на практике: от принципа равномерного обложения - к пропорциональному, а от него - к прогрессивному принципу налогообложения. Благодаря развитию идеи равномерности  обложения был установлен известный  минимум дохода, который нужен  для удовлетворения минимума человеческих потребностей - без чего нельзя существовать. Последний же должен подлежать к  налогообложению. В таком контексте  Принцип справедливости в обложении  понимался как принцип всеобщности  и равномерности.

    В XX веке были известны три способа  обложения: налог равный, пропорциональный и прогрессивный. Первый способ отличался  тем, что со всех плательщиков налог  брался поровну, и потому противоречил принципу равномерности: взимание с  плательщиков равной суммы заранее  игнорирует имущественную налогоспособность. Пропорциональным назывался такой  налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой квоты (единицы) обложения. Прогрессивным называется налог, в  котором с увеличением квоты  увеличивается и ставка налога.

    Эти критерии деления налогов действуют  и по настоящее время. В этой связи  равномерность обложения - это вопрос о распределении налогового бремени. Современная наука использует два  взгляда на проблему распределения  налогового бремени в экономике. Это принцип полученных благ и концепция платежеспособности. Концепция принципа полученных благ развивалась в рамках индивидуалистических теорий налога. В теории обмена основанием для определения высоты обложения служат услуги государства. Речь идет об установлении полного равенства между полученными от государства услугами и уплаченными налогами.

    По  теории равного обложения все  лица или все семьи должны быть обложены одинаковым налогом. Одинаково  пользуясь государственными услугами, все должны и платить одинаково, подобно тому, как все отбывают воинскую повинность. Несостоятельность  данной теории заключается в том, что она не соответствует условиям XX и начала XXI веков с их значительным имущественным неравенством.

    Развитие  концепции платежеспособности, построенной  с учетом имущественного положения  плательщика, связано с вопросом об источнике налогов. Окончательное  утверждение принципа платежеспособности стало возможным, когда в финансовой науке был признан в качестве объекта обложения чистый доход. Когда был определен в качестве источника налогов чистый доход, то перед наукой встал вопрос, какой  принцип должен быть положен в  основу его обложения - пропорциональный или прогрессивный. В налоговой  практике использовались оба принципа. Однако в XX веке изменение экономических  условий доказало целесообразность использования прогрессивного налогообложения, что нашло свое выражение в  повсеместном введении подоходного  прогрессивного налогообложения. Налоговая  структура промышленно развитых стран в большей степени соответствует  принципу платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ. 

 

1.2 Косвенные  налоги  – основной источник  поступления 

доходов в бюджет 

      В Республике Казахстан  действуют   налоги и обязательные платежи  в бюджет, установленные налоговым  Кодексом Республики Казахстан.  Налоги подразделяются на прямые  и косвенные.  К косвенным налогам  относятся  налог на добавленную  стоимость акциз.

    Сумма  налогов  и других обязательных платежей в бюджет  поступают в соответствующие  доходы соответствующих бюджетов в  порядке, определенном законом Республики Казахстан “О бюджетной системе” и законодательством  о республиканском  бюджете  на соответствующий год.

    Из  всех рассматриваемых до настоящего времени не устарели и не утратили своего значения четыре классических принципа налогообложения.:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.
3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом; которые в представляют наибольшие удобства для плательщика.
4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

    Перечисленные классические (фундаментальные) принципы в той или иной мере используются в  разных системах стран мирового сообщества.

    Наряду  с перечисленными классическими  выделяются принципы, характеризующие  общность признаков, вытекающих непосредственно  из исследования внутренних свойств  системы налогообложения. Они определяют функционирование всех сфер общественной и экономической деятельности и в нашем исследовании выступают в качестве общих принципов налоговой системы. Общие принципы основаны на таких связях, которые позволяют определить место и роль отдельных группировок в структуре целого. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

    В экономической литературе эти принципы классифицируются как организационно-экономические (правовые) или внутринациональные и характеризующиеся принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического  и социально-экономического развития страны. В зависимости от характера  проявления они дифференцируются на организационно-правовые и экономико-функциональные принципы.

    Предлагаемые  в экономической литературе принципы налогообложения относятся к  подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается  закон о налоговой системе  конкретной страны на определенный период времени. Эта система в целом  определяет, какие фундаментальные (классические) принципы налогообложения  в утверждение принципа платежеспособности стало возможным, когда в финансовой науке был признан в качестве объекта обложения чистый доход. Когда был определен в качестве источника налогов чистый доход, то перед наукой встал вопрос, какой  принцип должен быть положен в  основу его обложения - пропорциональный или прогрессивный. В налоговой  практике использовались оба принципа. Однако в XX веке изменение экономических  условий доказало целесообразность использования прогрессивного напогообложения, что нашло свое выражение в  повсеместном введении подоходного  прогрессивного налогообложения. Налоговая  структура промышленно развитых стран в большей степени соответствует принципу платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ. 
 

    

 

    Основными условиями выделения принципиальных установок (правил налогообложения) являются направленность и характер действия. В то же время из этой системы  выпадает группировка принципов, регулирующая действенность налоговой системы. Для государства важен не только количественный рост производства и  накопления, но и экономическое и  материальное содержание этой деятельности, то есть что производится, где и  на каких условиях и т.д. Поэтому  наряду со стимулированием деятельности хозяйствующих субъектов государство  должно взять на себя функцию регулирования  их деятельности. В этой регулирующей деятельности государства налоги служат орудием экономической политики, наряду с другими средствами - активной банковской политикой, таможенными  пошлинами, регулированием деятельности акционерных компаний, корпораций, фирм. "Налоги были приравнены к одной  из составляющих сил, определяющих ту равнодействующую, по которой совершается  эволюция рыночной экономики и поэтому  выяснение этой скрытой энергии, которой обладают налоги, приобретает  большое значение и для понимания  дальнейших этапов и форм эволюции капиталистического хозяйства".

    Использование налогов в качестве инструмента  воздействия на экономику дает нам  основание для выделения функционально-управленческих принципов налогообложения, как  самостоятельной системы.

    Совокупность  принципных установок, которые необходимо соблюдать при построении налоговой  системы, представлена на рисунке 1.

    Налоговая система, построенная и функционирующая  на основе предложенных принципов, способна стать мощным стимулом экономики  и призвана обеспечить реализацию следующих  целей:

• создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц - для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;
• обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований; «проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;
• стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
• обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫСКИВАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ  АСТАНЫ. 

2.1. Астана – свободная  экономическая зона. 

    Экономическое развитие отдельных регионов Республики Казахстан имеет весьма существенные различия в экономико – финансовых возможностях, ресурсном обеспечении, развитости производственной и социальной инфраструктуры. Эти факторы обуславливают  выбор той или иной стратегии  реформ, обеспечивающий экономический  рост  с развитием приоритетных для данного региона секторов экономики и с учетом интересов  республики в целом. Государство  в определении целей и задач  развития регионов играет активную роль, при этом основной целью преобразований является устранений  глубоких диспропорций в их развитии на основе имеющегося экономического  потенциала, освоения выпуска новых экспортоорентированных и импортортозамещающих  видов  продукции, активного привлечения  инвестиций, развитие малого и среднего предпринимательства.

          Одним из факторов подъема  экономики регионов, повышение использования  ресурсного потенциала, являются специальные  экономические зоны (СЭЗ), которые  создаются в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 26 января 1996 года, имеющий силу Закона, «О специальных экономических зонах  в Республике Казахстан». Данный указ определяет общие правовые основы организации  СЭЗ, регулирует их взаимоотношения  с государственными органами РК и  хозяйствующими субъектами, осуществляющих деятельность на их территориях. В рамках об

    щей экономической политики государства  с учетом внутри республиканской  специализации на территории Акмолинской, Костанайской и Кызылодинской областей в 1996 году образованы Акмолинская, Жардем – Атасуйская, Лисаковская и Кызылординская СЭВ.

          В литературе свободная  экономическая зона рассматривается  как «ограниченный район, часть  территории страны, в пределах которой  действует льготный режим хозяйствования и внешнеэкономической деятельности, предприятиям предоставлена  более  широкая свобода экономических  действий». В зависимости от профиля  внешнеэкономической деятельности, характера предоставляемой свободы  и хозяйственной специализации  различают зоны свободной торговли, экспортно – промышленные, технологические  и комплексные, классификация и  характеристика свободных экономических  зон характеризуется следующими данными: