Совершенствование налогового кодекса - долг налогоплательщиков

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

ГЛАВА 1.  НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  И ЕЕ ОСНОВНЫЕ  ФУНКЦИИ

1.1 Взимание  налогов  - основная функция налоговых  органов.

1.2 Косвенные   налоги – основной источник  поступления доходов 

в бюджет 

ГЛАВА 2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫСКИВАЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ  АСТАНЫ.

2.1. Астана  – свободная экономическая зона.

2.2. Акцизы  – косвенный налог 

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  НАЛОГОВОГО  КОДЕКСА  - ДОЛГ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных.

    На  основании Конституции Республики Казахстан   ее статьи  24  «Каждый  имеет  право на свободу труда, свободный выбор профессии»1

    Кроме того, статьей Конституции   35 «Уплата  законно  установленных  налогов, сборов и иных платежей, является  долгом и обязанностью каждого»2.

    Налоги  в Республике Казахстан взыскиваются на основе Налогового Кодекса Республики Казахстан от 19 июня 2001 года. Основным органом, осуществляющим  налоговое  регулирование является налоговая  система

    По  своему содержанию  налоговая система  как инструмент экономической и  налоговой политики должна способствовать реализации и повышению эффективности социально-экономической политики государства.

    Налоговая система представляет совокупность сложных, взаимосвязанных социально  – экономических отношений между  различными государствами, государством и налогоплательщиками, между  отдельными налогоплательщиками по поводу финансового обеспечения деятельности государства, регионов, а также непосредственно участвующих в нем предприятий, организаций и физических лиц.

    И чем гармоничнее эти взаимоотношения,  тем  выше активное влияние  налоговой системы на эффективность экономической политики страны.

    Активность  налоговой системы в основном проявляется в выполнении двух ее функций: фискальной и регулирующей. Фискальная функция  налоговых органов, позволяет стране формировать государственные денежные доходы, обеспечивающие реализацию эконом и ческой политики.

    Регулирующая  функция таможенной системы, отражая  обязанности государства перед налогоплательщиками, характеризует способность системы к стимулирующему воздействию на экономику, обеспечивая равномерное и позитивное ее развитие.

    Велики  возможности  налоговой системы  в реализации контрольной, перераспределительной и стимулирующей функций, в повышении конкурентоспособности^1. Указанные функции налоговой системы проявляются через налоговую политику, через размеры и ставки оплотов, систему льгот. В отлаженной  налоговой системе комплексно реализуются все ее функции. Однако в каждый определенный момент в соответствии с целями, задачами, структурой экономической политики приоритет может отдаваться либо фискальной, либо регулирующей функции  таможенной системы. В этом и состоит суть гармоничной  таможенной политики, ее способность стать составляющей, формирующей единое экономическое пространство страны.

    Современная  налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов.  Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей в Советском Союзе  таможенной системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике. Считалось,  что при переходе к рынку достаточно добиться либерализации экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми средствами, а затем рынок разрешит автоматически все проблемы. Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного подхода,  считая более приемлемым для Казахстана проведение реформ в планово – рыночном направлении - как это имело место в Японии,  Китае и других странах, фактически получилось так. что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались невостребованными Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в целом.

    Теоретически  при осуществлении перехода к рынку можно было бы просто скопировать  налоговое законодательство законы, действующие в странах Западной Европы. Однако  налоговые системы стран Западной Европы сложились в результате десятилетий функционирования рынка, действуют в относительно устойчивой экономике (низкий темп инфляции, рост объемов производства, стабильные экономические структуры). Такой экономической ситуации на начало проведения рыночной реформы в Казахстане просто не было. Поэтому  при механическом заимствовании западного опыта, пригодного для высокоразвитой системы рыночных отношений и основанного на длительном эволюционном развитии, игнорируется состояние экономики Казахстана, где рыночные отношения формируются в «шоковом» режиме, а структуры рынка скорее можно назвать переходными, чем сложившимися.

    Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о новой  налоговой системе, правил и инструкций, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начала 90-х годов была избрана  налоговая система по  - американскому образцу.

      Основная цель дипломной работы  – изучить  обложение косвенными  налогами хозяйствующие субъекты  г.  Астаны.  Для этого были  поставлены следующие задачи:

    Изучить Налоговой Кодекс Республики Казахстан.

    Изучить  Указ Президента Республики Казахстан  о  создании  свободной экономической  зоны на  территории г. Астаны.

    Применить к действующему законодательству порядок  обложения косвенными налогами  хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в г. Астане.

    Для работы были использованы Налоговый  Кодекс РК,  Гражданский Кодекс РК, Указ Президента РК  от 29. 06. 2001 года № 645 «О создании специальной  экономической  зоны «Астана – новый город»». 

 

ГЛАВА 1.  НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  И ЕЕ ОСНОВНЫЕ  ФУНКЦИИ 

1.1.Взимание  налогов  - основная функция налоговых  органов. 

    Сущность  налогов проявляется в изъятии  государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Экономическое  содержание выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

    Основоположником  классических принципов налогообложения  по праву считается шотландский  экономист и философ А. Смит, который  в своем классическом сочинении "Исследование о природе и причинах богатства народов" отмечал такие  основные принципы, как всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Впоследствии этот перечень дополнялся другими принципами, в числе которых  принципы обеспечения достаточности  и подвижности налогов, предложенные немецким экономистом А.Вагнером. Классические принципы в той или иной мере рассматривались  также в трудах Д. Рикардо, А. Вагнера, Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо и других видных экономистов и философов. Значительный вклад в развитие классических принципов внесли видные русские  налоговеды Н. Тургенев, А. Соколов, М. Алексеенко, В. Твердохлебов и другие.

    Заслугой  А. Вагнера является то обстоятельство, что он в числе первых экономистов-налоговиков  делает попытку разработать теоретически обоснованную систему принципов  налогообложения. Стремление раскрыть многогранные стороны налоговой  системы привело к выделению  принципов по различным классификацсионным признакам. А. Вагнер предлагает 9 основных правил, которые классифицирует в 4 группы. На первом месте стоят финансовые принципы организации обложения: 1) достаточность обложения ;

    2) эластичность (подвижность) обложения; 

    II - народнохозяйственные принципы;

    3) надлежащий выбор; источника обложения,  т.е., в частности, решение вопроса  - должен ли налог падать только  на доход или капитал отдельного  лица или населения в целом; 

    4) правильная комбинация различных  налогов в такую систему, которая  бы считалась  следствиями  и с условиями их переложения. 

    III - принципы справедливости (этические);

    5) всеобщность обложения и

    6) равномерность. 

    IV- административно-технические или  принципы налогового управления;

    7) определенность обложения, 

    8) удобства уплаты налога;

    9) максимального уменьшения издержек  взимания.

    Два первые принципа финансово-политического  характера - "достаточность" и "подвижность" Адольф Вагнер ставит во главе всех принципов. Он руководствуется тем, что общественно-хозяйственная система  настолько необходима для людей, что доставление средств для  нее, "достаточность", должны быть поставлены на первое место, и принципы справедливости проводятся в той  мере, в какой это позволяют  финансовые принципы. Второй финансовый принцип - "подвижность" (эластичность) обложения, т.е. его способность адаптироваться к государственным нуждам. Не все  налоги обладают эластичностью, поэтому  налоговая система должна заключать  в себе и такие налоги, которые  при увеличении потребностей можно  было бы произвольно увеличить.

    Практическое  значение принципов, определенных А. Вагнером, признается финансовой наукой. Согласно современным воззрениям, правильно  построенная налоговая система  должна отвечать требованиям, сформулированным А. Вагнером. Однако на первое место  ставятся этические принципы обложения (всеобщностьналогов; неприкосновенность личной свободы при обложении  и взимании налогов; соразмерность  обложения с платежной способностью). На втором месте - принципы управления налогами (определенность обложения; удобства обложения и взимания для плательщиков; дешевизна взимания и минимум  налогового обременения). На третьем  месте - народнохозяйственные (финансово-политические) принципы.

    Такая модель построения налоговой системы  отвечала принципам неоклассической  школы о невмешательстве государства  в хозяйственные процессы и обеспечивала реализацию главной цели экономики - обеспечения роста благосостояния как населения в целом, так  и каждого гражданина.

    Реализация  этой целевой установки требует  такой организации налоговой  системы, которая вносила бы меньшее  расстройство в производство, обращение, распределение и потребление  хозяйственных благ. В этой связи, принципы организации налоговой  системы должны быть сформулированы с точки зрения влияния налогов  на общее экономическое развитие и благосостояние. На этой точке  зрения стоял еще Сисмонди: "Налог  никогда не должен писать на ту часть  дохода, которая необходима для сохранения этого дохода".

    Это правило и в настоящее время  является главным принципом макроэкономической политики, направленной на достижение равновесия между государственным  и частным секторами экономики

    Для промышленно развитых стран принципы построения налоговой системы в  наибольшей степени соответствуют  классическому варианту. История  экономического развития этих стран  демонстрирует многогранность структуры  и приоритетов налоговой политики. Налоговая политика, как правило, преследует цели: стимулировать или ограничивать деятельность хозяйствующих субъектов, обеспечивать доходы бюджета, поддерживать интересы общества. Варьирование налоговыми льготами, их структуру производства, инвестиций и занятости, соответствующее распределение доходов.

    Проведенные в 80-е годы двадцатого столетия экономические  реформы в США базировались на накопленных теоретических исследованиях  и навыках экономической науки  и практики. Налоговая система, заложенная в основу реформы, была построена  по принципам максимально приближенным к классическим. В их числе:

    1.справедливость  по вертикали (когда налог соответствует  материальным возможностям налогоплательщика);

    2.справедливость  по горизонтали (применение единой  налоговой ставки для одних  и тех же доходов);

    3.эффективность    (возможности    к    экономическому    росту    и    развитию  предпринимательства);

    4.нейтрапьность  (не зависит от сфер инвестиционного  вложения);