Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и перспективы ее развития

Белгородский  государственный  национальный исследовательский  университет ( НИУ  «БелГУ)

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и перспективы ее развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил (а)  студент (ка)

Научный руководитель: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БЕЛГОРОД 2011 

Белгородский  государственный  национальный исследовательский  университет ( НИУ  «БелГУ)

                                                                   УТВЕРЖДАЮ:

                                                                                       Научный руководитель

                                                                                             Сапрыкина Т. В.                                                                                  _____________________

                                                                                        «____»__________ 2011 г. 

ПЛАН  КУРСОВОЙ  РАБОТЫ

 

студента  Костыркиной Марии Николаевны группы   100652 

1. Тема курсовой  работы: Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и перспективы ее развития. 
 

2. План курсовой  работы: 

Введение 

1. Экономическая сущность и значение  единого сельскохозяйственного налога
2. Расчеты и заполнение декларации по единому сельскохозяйственному налогу
3. Проблемы и перспективы развития сельскохозяйственных товаропроизводителей

Заключение                                                                                                    

Список литературы                                                                                         

Студент                                                           ______________(подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание  

      Введение …………………………………………………………..   3

4. Экономическая сущность и значение единого сельскохозяйственного налога ……………………………………………………..………….  5
5. Расчеты и заполнение декларации по единому сельскохозяйственному налогу ……………………………………………………………….    14
6. Проблемы и перспективы развития сельскохозяйственных товаропроизводителей ……………………………………………..    25

Заключение  ……………………………………………………………..   28

Список используемой литературы …………………………………….  30  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

          Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов. Новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса РФ полностью перевернула прежние принципы налогообложения максимально приблизившись к упрощенной системе.                                          .    Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.                . Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога.          .                                                                                  .      Объектом налогообложения на ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов. Налоговым периодом в связи с сезонным характером сельскохозяйственного производства признается год.                                                         .                             .   Не стоит забывать, что юридические и физические лица, перешедшие на уплату ЕСХН, продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также остальные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.             .                                                                                       .  Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе фирмы и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:              -  Производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, а так же осуществляющие ее первичную и промышленную переработку и реализовывающие эту продукцию или рыбу.                                  -  В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, должна составлять не менее 70%¹. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая сущность и значение единого сельскохозяйственного налога

 

    Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога действует в аграрном секторе с 2002 г. В 2002-2003 гг. действовал рамочный федеральный закон, предусматривающий право субъектов Федерации вводить соответствующий закон на региональном уровне. С 2004 г. действует новая редакция главы «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», которая может применяться параллельно с другими режимами налогообложения.               . Уровень налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей заметно снизился. Однако за 2004-2007 гг. объем поступлений единого сельскохозяйственного налога увеличился в 2,7 раза. Но это не означает, что прежний уровень налоговой нагрузки был высоким. Нынешний уровень налоговой ставки установлен на уровне 6% доходов налогоплательщиков за вычетом их расходов.

    Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности устанавливается в следующих размерах : в 2009-2012 гг. - 0%; в 2013-2015 гг. - 18; с 2016 г. - 24%².

      Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) - один из специальных режимов, применяющийся наряду с "упрощенной" и "вмененной". Предназначен он для сельхозпроизводителей.

    Предприниматели, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности). Правда с  доходов, в отношении которых установлена ставка НДФЛ в размере 35 процентов (выигрыши, призы, доходы по вкладам в банках), 9 процентов (доходы от долевого участия, дивиденды, проценты по облигациям, выпущенным до 1 января 2007 г. и др.) налог на доходы придется уплатить.

    ЕСХН освобождает организации и ИП от налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности). Также ИП не признаются плательщиками НДС. Исключение - НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров и НДС, уплачиваемый при осуществлении операций по договору простого товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению (ст. 174.1 НК РФ). В обычном порядке уплачивают страховые взносы (за себя и работников), при наличии объекта ИП уплачивают земельный и транспортный налоги.

    Налогоплательщики - признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    Перейти на уплату ЕСХН могут организации и ИП, которые попадают в категорию "сельскохозяйственный товаропроизводитель", занимаются определенным видом продукции, причем в общем доходе от реализации доля от продажи произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов.

    Не  вправе переходить на спецрежим бизнесмены, занимающиеся производством подакцизных  товаров, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также  бюджетные учреждения.

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Статус лиц, относящихся к сельскохозяйственным товаропроизводителям, постоянно уточняется. Лица, которых Налоговый кодекс относит к сельхозпроизводителям, перечислены в таблице 1. Но предприниматели попадают лишь в две из четырех групп.

     В первую очередь это организации и ИП, занимающиеся производством, первичной и последующей (промышленной) переработкой, реализацией сельхозпродукции.

Таблица 1.

Лица, которые  признаются сельскохозяйственными

товаропроизводителями и условия их перехода на уплату ЕСХН 

 
 
 

    Когда бизнесмен производит сельхозпродукцию и занимается только ее первичной  переработкой, он вправе перейти на спецрежим. Для ЕСХН не обязательно  осуществлять последующую (промышленную) переработку продукции (Письмо Минфина России от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06/1/14). Но если организации и ИП не производит продукцию, а только ее перерабатывает либо оказывает вспомогательные услуги по приемке, хранению, сушке, отгрузке сельхозкультур, то применять ЕСХН он не вправе (Письмо Минфина России от 14 июля 2008 г. N 03-11-04/1/13)³.

    Вторая группа плательщиков ЕСХН, куда попадают ИП - лица, занимающиеся рыбохозяйственной деятельностью (улов водных биологических ресурсов и производство рыбной и иной продукции).

     Виды сельхозпродукции, производство, продажа и переработка, которой позволяет ИП перейти на спецрежим в таблице 2.

Таблица 2.

 Сельскохозяйственная продукция

для единого сельскохозяйственного налога