Шпаргалка по "Налоги"

1.                     Необходимость и сущность финансов.

Под финансами понимаются денежные отношения между  различными экономическими субъектами по поводу  образования, распределения, перераспределения и использования различных целевых фондов денежных средств с целью выполнения функций и задач  государства и создания условий для расширенного воспроизводства. Западные экономисты обычно понимают финансы в широком смысле, а российские в узком. Финансы в широком смысле включают в себя все денежные отношения, которые отвечают на двум признакам: 1) Деньги движутся самостоятельно (против них не движется товар, работы или услуги); 2) Формирование, изменение денежных фондов. Денежные фонды – это ДС имеющие целевую привязку (целевое предназначение). В широком смысле финансы поглощают кредит.  Признаки финансов в узком смысле: 1) Одностороннее движение ДС (односторонность). Он отличает финансы в узком смысле от кредитов. Одностороннее движение предполагает, что ДС уходит и назад не возвращается (уплата налогов). У кредитов есть признак возвратности. 2) безвозмездность (халява). Для кредита характерна платность. Граница между финансами в узком смысле и кредитом условна, т.е. существуют отношения, которые могут быть определены и как финансы, и как кредит. Финансы надо отличать от денег: 1) деньги обслуживают разные категории, не только финансы, но и кредиты, цены, отношения купли/продажи; 2) для денег характерны одни функции, а для финансов совсем другие. Обычно выделяют три функции финансов: 1) Распределительная функция финансов. Через нее реализуется назначение финансов: обеспечить каждого субъекта хозяйствования и государство необходимыми им финансовыми ресурсами, аккумулируемыми посредством перераспределения первичных доходов владельцев экономических ресурсов. 2) Регулирующая функция финансов. Она показывает, как, в каком направлении происходит перераспределение, формируются отраслевые, территориальные пропорции, темпы экономического роста. Ее действие связано с государственным регулированием экономики через управление совокупным спросом путем трансфертных платежей, государственных закупок, госкредита, изменения налогового бремени. Регулирующая функция может проявляться в зависимости от совокупности используемых мер воздействия на экономику в виде стимулирующей или сдерживающей политики государства. 3) Контрольная функция финансов. В основе ее действия лежит движение финансовых ресурсов, объем которых, их состав и структура дают обобщающую характеристику всех сторон деятельности хозяйствующих субъектов и государства. В финансовых отношениях участвуют все субъекты экономики, поэтому с помощью финансовых ресурсов можно систематически контролировать складывающиеся в экономике пропорции, соблюдение финансовой дисциплины. Совокупность распределительной, регулирующей и контрольной функций раскрывает сущность финансов, показывая, какие элементы стоимости и как могут перераспределяться, каким образом осуществляется контроль за объемом и направлениями движения финансовых ресурсов. Финансовые отношения классифицируются следующим образом : •финансов отношен на уровне отдельных субъектов хозяйствования, т е ЮЛ, определяем чаще как финансы предприятия; •финансов отношен, осуществляем при непосредствен участие и в интерес гос-ва , определяем чаще как гос. финансы ; •международные финансовые отношения, реализуем с участием межнациональных финансов институтов (Международный валютный фонд, Европейская валютная конференция и др), гос-в и отдельные ЮЛ.

2. Государственный кредит, его сущность и роль.

Государственный кредит – это деятельность государства в качестве заемщика, кредитора и гаранта. В количественном отношении преобладает деятельность государства в качестве заемщика. Оно выступает заемщиком обычно в 2-х случаях: 1) для финансирования бюджетного дефицита; 2) для рефинансирования ранее сделанных долгов. В качестве кредитора государство выступает для поддержки различных отраслей экономики или предприятия. В этом случае кредиты, предоставляемые государством, значительно дешевле, чем кредиты коммерческих банков (бюджетные кредиты). В качестве гаранта государства не расходует никаких средств на момент предоставления гарантии. Гарантия означает, что если должник, по задолженности которой государство выступило гарантом, деньги не вернет, то кредитору деньги должно вернуть государство (деньги налогоплательщиков, в качестве выплаты). Поэтому все выданные государством  гарантии учитываются как расходы бюджета, но когда государство непосредственно израсходует эти деньги для выполнения своего обязательства, что не обязательно, выплаченной суммы будут учтены как кассовый расход бюджета. Признаки гос. кредита: 1) Обязательное отражение в бюджетном учете, которое осуществляет Фед. Казначейство; 2) Платность, срочность и возвратность – признаки кредита.  Таким образом государственный кредит очень близко подходит к кредиту вообще, но в то же время связан с бюджетом, а бюджет – это финансы. Из финансовых категорий государственный кредит кроме бюджета тесно связан с налогами. При этом он может вести к увеличению налогов, а может вести к их снижению. Управление гос. кредитом, цели управления: 1) Минимизировать стоимость долга для государства; 2) Минимизировать отрицательную роль государственных заимствований на финансовом рынке; 3) Обеспечить максимальную эффективность воздействия бюджетных кредитов на экономику и социальную сферу. Органы управления гос. кредитом:

1. Федеральное собрание принимает закон о федеральном бюджете. В нем фиксируется: предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга, получатели государственных кредитов и государственных гарантий. В качестве приложения к закону о федеральном бюджете применяется программа внутренних и внешних заимствований, выдачи гос. гарантий.

2. Правительство: а) правительство готовит всю информацию по государственному кредиту, которая в последствии будет заложена в законе; б) правительство определяет общий механизм привлечения средств (какие ценные бумаги можно выпустить для привлечения средств и какими характеристиками они должны обладать);

в) каков механизм предоставления бюджетных кредитов (на какие цели, какие документы надо предъявить), какой механизм получении государственных гарантий;

3. Мин. Фин.: а) непосредственно рассчитывает предельный размер долга, программы заимствований, гарантий;

б) выпускает  от лица государства гос. облигации, при этом решает когда, на какой срок, под какие % и в какой сумме они выпущены; в) непосредственно заключает кредитное соглашение и в качестве кредитора и должника;

г) выплачивает обязательства по предоставленным гарантиям;

д) контролирует своевременность погашения долга и % по нему;

4. Центральный Банк является агентом правительства на рынке государственных ценных бумаг (бесплатно). Он регулирует рынок и консультирует Мин. Фин. по вопросам, когда лучше выпускать облигации, на какой срок и т.п.

5. Фед. Казначейство – оно учитывает все операции по гос. кредиту.

6. Счетная палата – она контролирует. Возврат гос. кредитов отражается в расходах бюджета со знаком «-», т.е. уменьшение расходов бюджета. Государство как заемщик. Займы РФ в зависимости от того, в какой валюте они получены, делятся на 2 группы: 1) в рублях – внутренние займы; 2) в иностранной валюте – внешние займы. Внутренние займы РФ. Рыночные займы появились в РФ в 93 г. виде государственных краткосрочных облигаций, которые не играли важной роли, поскольку основным кредитором был Центральный Банк (это приводило к инфляции).

3. Роль финансов в распределении и перераспределении ВВП.

Распределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни: в материальном производстве, в нематериальной сфере, в сфере обращения. Субъектами распределения на микроуровне выступают юри­дические и физические лица, на макроуровне — государство. Объектом распределения служит ВВП  в денежной форме. С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перерас­пределение этой стоимости (на макроуровне). Распределительная функция охватывает три последователь­ные ступени: 1) формирование фондов денежных средств. На микроуровне создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для кругооборота капитала, и денежные средства домохозяйств, а на макроуровне — централизованные средства государства;

2) распределение денежных фондов через финансовые инструменты.   На   микроуровне   образуются   обособленные   фонды предприятия (уставный, оплаты труда, амортизации) и домашнего хозяйства для конкретного потребления; на макроуровне возникают бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; 3) использование денежных фондов призвано обеспечить на микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов общества, на макроуровне — улучшение народнохозяйственных пропорций, общегосударственных потребностей страны. При первичном распределении на микроуровне возникают основные, или первичные, доходы. В сфере материального произ­водства к первичным доходам относятся: 1) прибыль предприятий;  2) отчисления в социальные, внебюджетные фонды; 3) доходы работающих. Первичное распределение про­должается на макроуровне и обеспечивает создание вторичных, или производных, доходов. Перераспределительный процесс ВВП  осуществляется, прежде всего, через финансы. При этом используются такие ин­струменты, как расходы, налоги, кредит, цены. В результате пе­рераспределения формируются общегосударственные фонды — бюджеты всех уровней и внебюджетные социальные фонды. До­ходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить лиц, не занятых в сфере материального производства или вообще не участвующих (не имеющих возможности участ­вовать) в трудовом процессе. Таким образом, распределительная функция финансов по­зволяет: 1) образовывать денежные фонды на уровне предприятия и домашнего хозяйства, а также государства; 2) образовывать не просто денежные фонды, а фонды целевого назначения; 3) осуществлять межотраслевое,   межтерриториальное перераспределение, а также между сферами и социальными группами;  4) создавать необходимые резервы как на уровне предприятий, так и государства.

4. Расходы государства на социальные цели и источники их финансирования.

Расходы государства на социальные цели включают затраты на образование, здравоохранение, социальное обеспечение, социальную помощь, культуру и искусство, средства массовой информации, инвестиционные программы в социальной сфере. Система внебюджетных фондов социальной направленности включает в себя три фонда: ПФ РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. ПФ РФ является крупнейшим из внебюджетных социальных фондов. Средства бюджета ПФ направляются на:

- выплату трудовых пенсий

- пенсий военнослужащим

- пенсий по инвалидности

- компенсации пенсионерам

- материальная помощь престарелым и инвалидам

- пособия на детей в возрасте 1,5 до 6 лет

- одиноким матерям

- иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном Пенсионном страховании. За счет средств пенсионного фонда финансируются различные программы по социальной поддержки инвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные выплаты. Доходами бюджета ПФ является поступление части ЕСН, доходы от обслуживания счетов ПФ банками, пени и финансовые санкции, средства федерального бюджета, добровольные взносы юридических и физических лиц. ЕСН предназначен для мобилизации средств, для реализации прав граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.Взимание этого налога предполагает предоставление эквивалентного по объему социального обеспечения налогоплательщикам или третьим лицам. Фонд социального страхования признан способствовать материальному обеспечению лиц по ряду причин, не участвовавших в трудовом процессе. Основные задачи ФСС: - обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, санаторно-курортного лечения и оздоровление работников и членов их семей, а также и других целей государственного социального страхования предусмотренных законодательством; - участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; - осуществление мер, обеспечивающих устойчивость фондов. Средства фонда образуются за счет сумм ЕСН, за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц, за счет ассигнования федерального бюджета на покрытие расходов связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие аварии на чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах и их последствий. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объемах и на условиях соответствующих программ. Финансовые средства ФОМС находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджета и не подлежат изъятию. За неработающих граждан (детей, студентов, пенсионеров, зарегистрированных безработных взносы выплачивают органы исполнительной власти с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств предусмотренных соответствующим бюджетом на здравоохранение.

5. Основные направления бюджетной политики РФ на 2007-2010 годы.

Бюджетная стратегия на среднесрочную перспективу должна быть ориентирована на содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов. При формировании и реализации бюджетной стратегии Правительству Российской Федерации надлежит сосредоточиться на решении следующих основных задач. Первое. Превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования. В перспективе должно быть обеспечено снижение инфляции до приемлемого уровня 3 - 4 процента в год. Второе. Обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета. При уменьшении необходимости стерилизации избыточного денежного предложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен. Для этих целей Стабилизационный фонд Российской Федерации необходимо преобразовать в Резервный фонд и Фонд будущих поколений. Резервный фонд должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе. Третье. Дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования. Формирование и утверждение федерального бюджета на 3-летний период целесообразно рассматривать в качестве основы для перехода к долгосрочному финансовому планированию. У субъектов Российской Федерации и муниципальных образований уже в 2007 году появилась возможность формирования и утверждения своих бюджетов на 3-летний период.  Четвертое. Обеспечение исполнения расходных обязательств. В основу бюджетной политики должно быть положено безусловное исполнение действующих обязательств. Принципиальные решения об их отмене, прекращении или реструктуризации должны вырабатываться до завершения формирования проекта бюджета. Пятое. Проведение анализа эффективности всех расходов бюджета. Необходимо внедрить в практику деятельности Правительства Российской Федерации современные методы оценки эффективности бюджетных расходов с точки зрения конечных целей социально-экономической политики, обязательное соизмерение с этими целями достигнутых результатов. Шестое. Переход на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения между государственным заказчиком и подрядчиком, должен стать контракт, заключаемый на весь период реализации инвестиционного проекта, и в этом контракте должны быть четко зафиксированы обязательства подрядчика по сдаче объекта в эксплуатацию и обязательства государства по финансированию. Седьмое. Применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового обеспечения оказания государственных услуг.  Восьмое. Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе. Усиление ответственности органов исполнительной власти и бюджетных учреждений за результативность бюджетных расходов и повышение качества государственных и муниципальных услуг должно сопровождаться расширением их полномочий, созданием стимулов к повышению прозрачности и эффективности использования бюджетных средств, прекращением практики мелочной регламентации их деятельности. Девятое. Определение стратегии дальнейшей реализации пенсионной реформы, решение проблемы несбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации. В основу дальнейших действий в пенсионной сфере должны быть положены долгосрочные расчеты сбалансированности пенсионной системы, целевые ориентиры относительно уровня коэффициента замещения и приемлемой налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, формирование механизмов укрепления накопительной составляющей пенсионной системы, включая стимулирование добровольных пенсионных накоплений граждан.  Десятое. Должно быть уделено особое внимание формированию и реализации федеральной целевой программы, направленной на содействие опережающему социально-экономическому развитию Дальнего Востока и Забайкалья. Следует задействовать все имеющиеся для этой программы инструменты государственной финансовой политики, в том числе в увязке с привлечением частного софинансирования соответствующих программных мероприятий. Следует также продумать систему мер налоговой и таможенно-тарифной политики, стимулирующих инвестиционную деятельность в соответствующих регионах.