Шпаргалка по "Налогам"

В отличие от бухгалтерского учета, предусматривающего четыре способа начисления амортизации объектов основных средств и три способа начисления амортизации объектов нематериальных активов, для целей налогообложения можно использовать лишь два метода начисления амортизации.

Организация вправе самостоятельно выбрать тот или иной метод начисления амортизации для группы однородных объектов и должнаиспользовать его в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Исключение составляют только входящие в восьмую — десятую амортизационные группы здания, сооружения и передаточные устройства, по которым амортизация может начисляться только линейным методом (методы начисления амортизации основных средств и нематериальныхактивов для целей налогообложения изложены в «Учет ОС и НМА»).

Порядок учета расходов на ремонт основных средств. Согласно ст. 260 гл. 25 НК РФ предусмотрены следующие варианты признания расходовна ремонт основных средств для целей налогообложения:

• фактические затраты на ремонт списываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены;
• фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва под предстоящие расходы на ремонт основных средств.

Порядок определения  расходов по торговым операциям. Согласно ст. 320 гл. 25 НК РФ предусмотрены следующие варианты учета расходов торговых организаций на доставку товаров (транспортные расходы) для целей налогообложения:

• без включения в сумму издержек обращения расходов организации на доставку товаров в случае, если такая доставка включается в ценуприобретения товаров по условиям договора;
• с включением в сумму издержек обращения расходов организации на доставку товаров в случае, если такая доставка не включается в ценуприобретения товаров по условиям договора.

Таким образом, для налогового и бухгалтерского учета расходы на доставку товаров могут быть включены либо в цену приобретения товаров, либов издержки обращения.

Порядок списания на расходы, стоимости выбывших ценных бумаг. Согласно ст. 280 гл. 25 НК РФ предусмотрены следующие методы списанияна расходы стоимости выбывших ценных бумаг для целей налогообложения:

• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• по стоимости единицы.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам. Согласно ст. 266 гл. 25 НК

РФ организация вправе в порядке, предусмотренном этой статьей:

• создавать резервы по сомнительным долгам;
• не создавать резервы по сомнительным долгам.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода.

Порядок создания резервов на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Согласно ст. 267 гл. 25 НК РФ организация вправе в порядке, предусмотренном этой статьей:

• создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
• не создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном ст. 267 НК РФ.

Для целей налогового учета организация самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв.

При этом резерв создается в отношении той продукции, по которой в соответствии с условиями заключенного договора с покупателемпредусмотрены ремонт и обслуживание в течение гарантийного срока.

В целом налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, обеспечения информацией внутреннихи внешних пользователей, а также для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Вопрос 22:

Статья 13. Федеральные  налоги и сборы

 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль  (доход) организаций;

4) налог на доходы  от капитала;

5) подоходный налог  с физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.