Шпаргалка по "Налогам"

Статья 32. Обязанности  налоговых органов 

 

1. Налоговые органы  обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться  письменными разъяснениями Министерства  финансов Российской Федерации  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения  о возврате налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту сумм излишне уплаченных  или излишне взысканных налогов,  сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки  о состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка  представляется (передается в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи) в течение пяти дней со дня  поступления в налоговый орган  соответствующего письменного запроса  налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществлять по  заявлению налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  совместную сверку расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам.  Результаты совместной сверки  расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также  порядок его передачи в электронном  виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

12) по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений,  принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

2. Налоговые органы  несут также другие обязанности,  предусмотренные настоящим Кодексом  и иными федеральными законами.

3. Если в течение  двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 

 

Статья 33. Обязанности  должностных лиц налоговых органов  

 

Должностные лица налоговых  органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в  пределах своей компетенции права  и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно  относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам  отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Вопрос 15:

При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации  через обособленное подразделение  заявление о постановке на учет такой  организации (далее в настоящей главе - Заявление о постановке на учет) подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение, и если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящего Порядка.

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по установленной Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) форме*.

Одновременно с подачей  Заявления о постановке на учет представляются в одном экземпляре заверенные в  установленном порядке копии  следующих документов, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящего Порядка:

1) свидетельства о  постановке на учет организации  в налоговом органе по месту  ее нахождения на территории  Российской Федерации;

2) выписки из Единого  государственного реестра юридических  лиц (далее - ЕГРЮЛ), содержащей сведения о филиале (представительстве), - для филиала (представительства);

3) организационно-распорядительных  документов, подтверждающих создание  обособленного подразделения организации  (положения об обособленном подразделении  либо распоряжения (приказа) о его создании - при наличии таких документов) - для иных обособленных подразделений.

Снятие с учета организаций  по месту нахождения обособленного  подразделения регламентируется п. п. 9, 10 и 12 Порядка. Так, организация  снимается с учета по месту  нахождения обособленного подразделения в случае прекращения деятельности (закрытия) этого обособленного подразделения. В подобной ситуации организация должна подать заявление по форме N 1-4-Учет. Налоговый орган снимает с учета такую организацию в течение 10 рабочих дней со дня подачи данного заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения). В такой же срок налоговый орган должен выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме N 1-5-Учет.

Датой снятия с учета  организации по месту нахождения обособленного подразделения в  рассматриваемой ситуации является дата внесения в ЕГРН сведений о  прекращении деятельности организации  через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения).

В п. 10 Порядка разъясняются правила, согласно которым снимается  с учета организация, состоящая  на учете в нескольких налоговых  органах по месту нахождения обособленных подразделений и принявшая решение  зарегистрировать их в одном налоговом органе. Такая организация должна сняться с учета в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения, за исключением налогового органа, который выбран организацией для постановки на учет всех обособленных подразделений. Налоговый орган обязан снять организацию с учета в течение пяти рабочих дней со дня получения копии сообщения из налогового органа, который организация выбрала для постановки на учет всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. В этот же срок налоговый орган обязан выдать организации либо направить заказным письмом уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме N 1-5-Учет.

 Вопрос 17 :

Статья 61 НК РФ определяет условия для изменения срока  уплаты налога или сбора. Предыдущая редакция рассматриваемой статьи предполагала также изменение срока уплаты пени. Но законом 137 ФЗ в наименование данной статьи были внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2007 года изменение сроков для уплаты пени не предусматривается.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики  помимо иных прав обладают возможностью получать отсрочку, рассрочку или  инвестиционный налоговый кредит в  порядке и на условиях, установленных  НК РФ.

Согласно пункту 1 изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Срок уплаты налога может  быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов  на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ.

Отметим, что в ранее  действовавшей редакции НК РФ предусматривалось  ограничения в виде лимитов на предоставление отсрочек, рассрочек  и налоговых кредитов, которые  должны были устанавливаться законодательством о бюджете на соответствующий финансовый год, то есть налоговый орган вправе был отказать налогоплательщику в предоставлении отсрочки, рассрочки или налогового кредита в случае если в бюджете не был установлен такой лимит.

Федеральным законом  №137-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2007 года данное требование было отменено, что, безусловно, облегчит для налогоплательщиков процедуру получения отсрочки, рассрочки исполнения обязанности по уплате налога либо инвестиционного налогового кредита.

Федеральным законом №137-ФЗ (Приложение №23) в пункт 2 статьи 61 НК РФ введен новый абзац на основании которого изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 части второй НК РФ.

Статьей 333.41. НК РФ (Приложение №4) установлено, что отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 НК РФ. В соответствии с вышеуказанной нормой этот срок не может превышать один год. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Перенос срока уплаты налога и сбора на более поздний срок допускается в случаях, когда:

- уплата всей причитающейся  суммы задолженности по налогам  и сборам либо ее части с  начислением соответствующих процентов  производится до истечения установленного  срока действия отсрочки и  (или) рассрочки;

- изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

В пункте 3 статьи 61 НК РФ указаны формы  изменения срока уплаты налогов  и сборов:

1) отсрочка - налогоплательщик получает  право уплатить всю сумму причитающихся налогов и сборов в более поздний срок, определенный уполномоченными органами, указанными в статье 63 НК РФ;

2) рассрочка - предоставленная возможность  оплатить налоги и сборы не  только в более поздние сроки,  но и по частям;

3) инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога и сбора, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока (от одного до пяти лет) и в определенных пределах (указываются в договоре) уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (статьи 66 - 68 НК РФ).

Пункт 4 статьи 61 НК РФ устанавливает, что рассрочка, отсрочка по уплате налога и сбора не отменяет (полностью  или частично) саму обязанность по уплате, а лишь изменяет срок ее исполнения, не создавая новой обязанности.

Обязательным условием изменения  срока уплаты налога является предоставление налогоплательщиком обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. На основании  пункта 5 статьи 61 НК РФ, изменение срока уплаты налога и сбора по решению налоговых органов, по общему правилу, осуществляется лишь при наличии обеспечения обязанности по уплате налога и сбора (залога или поручительства). Правилами главы 9 НК РФ определены случаи, когда в таком обеспечении нет необходимости (при отсрочке или рассрочке статья 63 НК РФ). Из всех видов и способов обеспечения обязанностей по уплате налога и сбора, указанных в нормах главы 11 НК РФ, пунктом 5 статьи 61 затронуто только два: