Шпаргалка по "Налогам"

- справка налогового  органа по месту учета налогоплательщика  о состоянии расчетов с бюджетами  по налогам, сборам, взносам;

- справка налогового  органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

- обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора (рекомендуемая форма приведена в приложении №2 к Приказу);

- копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;

- баланс и другие  формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние  налогоплательщика за предыдущий  год и истекший период того  года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;

- документы, подтверждающие  наличие оснований, указанных  в пункте 2 статьи 64 или пункте 1 статьи 67 НК РФ, то есть оснований применения  той или иной формы изменения  срока уплаты налога;

- при необходимости  копию договора поручительства  либо документы об имуществе,  которое может быть предметом  залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем.

Рассмотренный перечень является общим для всех форм изменения  срока уплаты налога и может изменяться в зависимости от выбранной формы изменения срока уплаты налога, а также от оснований применения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Предыдущая редакция НК РФ в пункте 7 статьи 61 НК РФ устанавливала, что правила, предусмотренные в статьях 61 - 68 НК РФ, применяются при изменении срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды. Причем органы внебюджетных фондов были наделены правами и обязанностями, предоставленными органам финансового контроля за уплатой налогов и сборов.

С 1 января 2007 года пункт 7 статьи 61 НК РФ в соответствии с  Федеральным законом №137-ФЗ. утратил  силу.

Изменение срока уплаты налога и сбора налоговыми органами осуществляется в порядке, определенном Приказом ФНС от 4 октября 2006 года №САЭ-3-19/654@. Помимо этого, действует и Приказ ФНС от 21 ноября 2006 года №САЭ-3-19/798@ (Приложение №63), которым утвержден Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов .

В завершении отметим, что  изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в общем порядке.

Вопрос 18:

Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Зачет или возврат  суммы излишне уплаченного налога  производится, если иное не установлено  настоящим Кодексом, налоговым органом  по месту учета налогоплательщика  без начисления процентов на  эту сумму, если иное не установлено  настоящей статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Налоговый орган  обязан сообщить налогоплательщику  о каждом ставшем известным  налоговому органу факте излишней  уплаты налога и сумме излишне  уплаченного налога не позднее  одного месяца со дня обнаружения  такого факта.

В случае обнаружения  фактов, свидетельствующих о возможной  излишней уплате налога, налоговый  орган вправе направить налогоплательщику  предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. (абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Зачет суммы излишне  уплаченного налога в счет  предстоящих платежей осуществляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика по решению  налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. По заявлению налогоплательщика  и по решению налогового органа  сумма излишне уплаченного налога  может быть направлена на исполнение  обязанностей по уплате налогов  или сборов, на уплату пеней,  погашение недоимки, если эта  сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся  направления излишне уплаченных сумм налога на исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и  погашение недоимки, см. письмо МНС  РФ от 01.08.2002 N БГ-6-05/1150@.

6. Налоговый орган  обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Сумма излишне уплаченного  налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение  конституционных прав и свобод положениями  пункта 8 статьи 78 см. Определение Коституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О.

8. Заявление о возврате  суммы излишне уплаченного налога  может быть подано в течение  трех лет со дня уплаты указанной  суммы.

9. Возврат суммы излишне  уплаченного налога производится  за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся  порядка учета процентов, начисленных  за несвоевременный возврат излишне  уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), см. Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001.

КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 9107/99 при  возмещении сумм налога на добавленную  стоимость, уплаченных поставщикам, положения статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в части начисления процентов не применяются.

Процентная ставка принимается  равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. Зачет или возврат  излишне уплаченной суммы налога  производится в валюте Российской  Федерации. В случае, если уплата  налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. Правила настоящей  статьи применяются также в  отношении зачета или возврата  излишне уплаченных сумм сбора  и пеней и распространяются  на налоговых агентов и плательщиков  сборов.

12. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. (п. 12 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

13. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при зачете или возврате  излишне уплаченных сумм налога  и сбора, поступающих в государственные  внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов. (п. 13 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 79. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени

1. Сумма излишне взысканного  налога подлежит возврату налогоплательщику.  В случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов  и сборов или задолженности  по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало  известно о факте излишнего взыскания  с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта  излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.

3. Налоговый орган,  установив факт излишнего взыскания  налога, обязан сообщить об этом  налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.

Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение  конституционных прав и свобод положениями  пункта 4 статьи 79, см. Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 30-О.

4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Проценты на указанную  сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается  равной действовавшей в эти дни  ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Сумма излишне взысканного  налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6. Возврат суммы излишне  взысканного налога, а также начисленных  процентов производится в валюте  Российской Федерации.

7. Правила настоящей  статьи применяются также в  отношении сборов и пеней и  распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

8. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при возврате излишне  взысканной суммы налога и  сбора в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Российской Федерации. (п. 8 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Вопрос 19:

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля (абз. 2 п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ). Целью камеральной проверки является выяснение, соблюдает ли налогоплательщик законодательство о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ). Камеральная проверка начинается после представления в налоговую  инспекцию налоговую декларацию или расчет (далее - отчетность). Для  начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, налоговики обязаны провестикамеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета). Данный вывод подтверждается п. 2 ст. 88 НК РФ, а так же Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 16086/06. О начале камеральной  проверки налогоплательщика извещать налоговые инспектора не будут и  это абсолютно законно, т.к. Налоговый  Кодекс не обязывает налоговых инспекторов  извещать налогоплательщика о проведении камеральной проверки поданных налоговых деклараций (расчетов). Фактически, проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации (расчету) (п. 2 ст. 88 НК РФ), как минимум в виде автоматизированной сверки контрольных соотношений. Узнать о том, что  в вашем случае проводится углубленная камеральная проверка, вы можете только тогда, когда налоговый орган запросит у вас пояснения, истребует документы, начнет встречную проверку ваших контрагентов и т.п.