Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организацией на материалах: ЗАО «ВЕАЛ»

На втором этапе осуществляется междокументальный контроль показателей формы № 2 бухгалтерской финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» и налоговой декларации за соответствующие периоды. Данная сверка включает в себя следующие основные процедуры:

      контроль за правильностью заполнения форм № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

      сверка информации о доходах в формах № 2 и декларациях;

      проверка сопоставимости показателей расходов, представленных в данных документах;

      сопоставление величин налога на прибыль, исчисленных в «Отчетах о прибылях и убытках» и налоговой декларации.

Таблица 3 – Сверка формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» и Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

По окончании проверки 20 ноября 2010 года ее результаты оформляются актом, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от  от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@ «Об утверждении документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручения об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки».

2.3 Анализ выявленных нарушений

В ходе камеральной налоговой проверки исчисления и уплаты налога на прибыль ЗАО «ВЕАЛ» были выявлены следующие нарушения:

      на титульном листе налоговой декларации (Приложение В) по строке (организация/обособленное подразделение) отсутствует полное наименование организации, приведено лишь сокращенное, что нарушает пп. 5 п. 3.2 Приказа Министерства финансов РФ № 54н от 5 мая 2008 г.;

      отсутствует печать на титульном листе налоговой декларации (Приложение В), что также нарушает вышеуказанный нормативный акт, а именно подпункт 2 пункта 3.3 Приказа Министерства финансов РФ № 54н от 5 мая 2008 г.;

      отсутствует печать организации на титульном лист декларации, данное обстоятельство нарушает подпункт 2 пункта 3.3 Приказа Министерства финансов РФ № 54н от 5 мая 2008 г.;

      сведения, указанные в Разделе 1 Декларации (Приложение В), в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика и проставляется дата подписания, указанные реквизиты отсутствуют в Разделе 1 Декларации, тем самым нарушая пункт 4.6 Приказа Министерства Финансов РФ № 54н от 5 мая 2008 г.

      отсутствует Приложение № 4 к Листу 02, нарушен п 1.1 Приказа Министерства Финансов РФ № 54н от 5 мая 2008 г.

ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска в данном случае сообщит налогоплательщику ЗАО «ВЕАЛ», что необходимо предоставить уточненную декларацию, при этом стоит пояснить, подача уточненной декларации не повлечет санкций со стороны налоговых органов. Пени не будет, так как ошибки не привели к недоплате. При возникших расхождениях в суммах «Отчета о прибылях и убытках» и Декларации по налогу на прибыль инспектор истребует дополнительные документы, если документы не смогут устранить разночтений, то необходимо назначить выездную налоговую проверку.

3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО «ВЕАЛ»

3.1 Составление акта камеральной налоговой проверки ЗАО «ВЕАЛ»

Пунктом 1 статьи 100 НК РФ [1] установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 2 статьи 100 НК РФ [1] акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки [5].

АКТ №  1

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

ЗАО «ВЕАЛ», 2466080950/246601001

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

Мною,  Налоговым инспектором Федеральной налоговой службы России (ФНС)  по

Октябрьскому району г.Красноярска, Чанчиковой Евгенией Александровной

(должность, Ф.И.О. сотрудника налогового органа с указанием наименования налогового органа,
который он представляет)

проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по  налогу на прибыль

              ,

(наименование налога (сбора))

ЗАО «ВЕАЛ», 2466080950/246601001

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

за период 2009 год.,

регистрационный номер налоговой декларации (расчета)               1              и других документов.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.2. Место нахождения организации (филиала, представительства) или место жительства физического лица: 660093, Красноярск пр. Мира, д. 30, оф. 502

              .

1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

Бухгалтерской формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 год.

(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: Проверка полноты представления и заполнения налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных налоговым законодательством РФ;