Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организацией на материалах: ЗАО «ВЕАЛ»

22

министерство образования

И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«Красноярский государственный торгово-экономический институт»

Кафедра финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налоги и налогообложение

на тему: Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организацией

на материалах: ЗАО «ВЕАЛ»

КРАСНОЯРСК 2010

Содержание

Введение                                                                                                                                                                         3

Глава 1. Элементы налога на прибыль                                                                                                  5

1.1 Характеристика элементов налога на прибыль                                                                      5

1.2 Анализ учетной политики ЗАО «ВЕАЛ»                                                                                    13

1.3 Расчет уровня налоговой нагрузки по ЗАО «ВЕАЛ» и оценка показателей эффективности                                                                                                                                                          16

Глава 2. Планирование и методика камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль                                                                                                                                                                        20

2.1 Методика камеральной проверки                                                                                                  20

2.2 План и программа камеральной проверки                                                                                    22

2.3 Анализ выявленных нарушений                                                                                                  25

Глава 3. Оформление результатов камеральной налоговой проверки по ЗАО «ВЕАЛ»                                                                                                                                                                        27

3.1 Составление акта камеральной налоговой проверки ЗАО «ВЕАЛ»                            27

Заключение                                                                                                                                                          30

Библиографический список                                                                                                                              31

Опись приложений                                                                                                                                            33

ВВЕДЕНИЕ

Все организации, находящиеся на традиционной системе налогообложения, при нормальных условиях функционирования уплачивают налог на прибыль. За время своего существования данный вид налога претерпел существенные изменения и в настоящее время периодически корректируются нормы законодательства, влияющие на исчисление этого налога. Указанный налог является одним из наиболее сложных для расчета, по нему проводится множество судебных споров. В налоговой системе РФ налог на прибыль занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Все выше сказанное обуславливает актуальность вопроса расчета и уплаты налога на прибыль организации, который подлежит рассмотрению в курсовой работе.

Предмет исследования данной работы - методика налоговой проверки налога на прибыль.

Объект – закрытое акционерное общество «ВЕАЛ». Транспортно-экспедиторская компания ЗАО "Веал" работает на рынке транспортных услуг г. Красноярска с 1999 года. Компания имеет представительства на всех опорных станциях Транссибирской магистрали и успешно действует на рынке грузоперевозок. Помимо услуг по доставке грузов по всей России и странам СНГ всеми видами железнодорожного транспорта, компания располагает собственным парком автомобилей, осуществляющих автомобильные грузоперевозки международные и Российские. Основная характеристика ЗАО "Веал" приведена в налоговом паспорте (Приложение А).

Целью работы является получение объективной оценки соответствия формирования суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль требованиям законодательно - нормативной базы и значимости налоговой нагрузки в исследуемой организации.

Исходя из выше указанной цели, можно сформулировать следующие задачи:

1.      Изучить законодательно - нормативную базу по рассматриваемой теме;

2.      Проанализировать приказ об Учетной политике объекта исследования;

3.      Сформировать четкое представление о формировании суммы обязательств по налогу на прибыль конкретного экономического субъекта;

4.      Апробировать методику налоговой проверки налога на прибыль;

5.      Сформировать Акт камеральной налоговой проверки;

6.      Дать авторскую оценку полученному результату по расчету уровня налоговой нагрузки;

7.      Оценить относительную налоговую нагрузку объекта исследования.

Для решения данных задач в процессе написания курсовой работы использовались в качестве теоретической основы Налоговый кодекс Российской Федерации, Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, относящиеся к налогу на прибыль организаций, порядку определения доходов и расходов для целей налогообложения, проведению и оформлению результатов налоговых проверок, статьи из журналов и правовой системы «Консультант плюс».

В ходе работы использовались общенаучные приемы  исследования анализ и синтез, методы общего анализа, а именно: группировка, средние и относительные величины. Также были применены приемы формальной, арифметической и нормативной проверки.

Практическая значимость данной работы заключается в разработке рекомендаций по устранению недостатков в расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль, и снижению налоговой нагрузки в исследуемой организации.

Работа состоит из ведения, 3-х глав и заключения, подкреплена ссылками на приложения и литературные источники, которые размещены по тексту работы.

1. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА

1.1 Характеристика элементов налога на прибыль

Критерием установления налога на прибыль является определение налогоплательщиков и элементов налогообложения по данному налогу, перечень которых закреплен в ст. 17 Налогового кодекса РФ. Элементами налога на прибыль ЗАО "Веал" являются:

1.      объект налогообложения;

2.      налоговая база;

3.      налоговая ставка;

4.      налоговый период;

5.      порядок уплаты налога;

6.      сроки уплаты налога;

7.      порядок исчисления налога.

Порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 246 НК плательщиками налога на прибыль  выступают российские и иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ [1]. Данная законодательная норма определяет факт того, что ЗАО "Веал" является плательщиком налога на прибыль.

Уплату налога ЗАО "Веал" производит по ставке 20% установленной п. 1 ст. 284 НК РФ [1], которая распределяется следующим образом:

      2% - в федеральный бюджет;

      18% - в бюджет субъекта РФ.

Помимо этого, гл. 25 НК РФ [1] устанавливает следующие ставки по рассматриваемому налогу:

1. для российских организаций:

      9% – с суммы дивидендов, полученных от российских организаций;

      15% – с суммы дивидендов, полученные от иностранных организаций; с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

2. для иностранных организаций с доходов, не связанных с деятельностью постоянных представительств РФ:

      10% – с доходов от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

      15% –дивиденды, полученные от российских организаций;

      20% – прибыль от всех остальных видов деятельности;

      0% - проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.

Отчетный период по налогу – первый квартал, полугодие, девять месяцев, а для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя  из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является календарный месяц. Для ЗАО "Веал" отчетным периодом является квартал.

Налоговые период для налога на прибыль – календарный год.

Объектом налогообложения налогом на прибыль согласно ст. 247 НК РФ [1] в ЗАО "Веал" признается прибыль, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов в ЗАО "Веал" ведется раздельно.

Доходы и расходы для целей налогообложения могут определяться одним из двух методами:

– методом начисления;

– кассовым методом.

Сущность метода начисления (ст. 271, 272 НК РФ) заключается в том, что  доходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от факта оплаты [1]. Если доходы относятся к нескольким налоговым периодам и связь между доходами и расходами сложно определить, налогоплательщик самостоятельно распределяет доходы исходя из принципа равномерности.

Доходы отражаются в налоговом учете в день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг и имущественных прав. При этом под днем отгрузки следует понимать день фактической реализации, а дата реализации определяется в соответствии с п.1 ст. 39 НК РФ [1].

Расходы в налоговом учете отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени оплаты. Если расходы относятся к нескольким периодам, то их нужно распределить на равные доли.

Кассовый метод (ст.273 НК РФ) предполагает, что из фактически оплаченных доходов отнимаются фактически оплаченные расходы [1]. Однако воспользоваться данным методом могут только налогоплательщики, у которых средняя величина выручки за предшествующие четыре квартала не превышает 1 миллион рублей за каждый квартал без учета НДС [1].

ЗАО "Веал" при определении налоговой базы использует метод начисления, при данном методе установлен следующий порядок признания доходов в зависимости от даты получения:

1)           Доходы от реализации товаров - дата перехода права собственности на товар к покупателю; подтверждающий документ: акт приема- передачи товаров, накладная, договор;

2)           Доходы от выполнения работ - дата передачи результатов выполненных работ заказчику; подтверждающий документ: акт приема- передачи результатов выполненных работ;

1)           Доходы от оказания услуг - дата оказания услуг заказчику; подтверждающий документ: акт об оказании услуг.

При определении доходов в ЗАО "Веал" из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ.

Доходы для целей налогообложения в ЗАО "Веал" подразделяются на три основные группы:

1)     доходы от реализации работ, услуг (ст. 249 НК РФ) [1];

2)     внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) [1]:

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

- безвозмездно полученное имущество.

- штрафы и пени от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров.