Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за первое полугодие 2009 года энергетичность доходов составила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 8,4 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что в первом полугодии 2008 года энергетичность доходов была 1,03).

      Задолженность по платежам в бюджет (с учетом государственных целевых бюджетных фондов) по состоянию на 1 июля 2009 года составила 221,5 млрд. CHF (на 1 июня 2009 года - 234,8 CHF. рублей). Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,13% на 1.07.2008 г. до 0,59% на 1.07.2009 г., т.е. почти в два раза[63].

      Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН) за первое полугодие 2008-2009 годов, табл. 2.4. Как видно из таблицы, в январе-июне 2009 года налоговые доходы в структуре доходов сократились на 1,6 п.п. по сравнению с январем-июнем 2008 года, а доля их в ВВП осталась неизменна при сокращении недоимки[63].

      Таблица 2.4. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-июнь 2008-2009 гг., %

        

      Бюджет (без учета ФСЗН) составили 11 189,4 млрд. CHF., или 121,7% (в реальном выражении) к уровню I полугодия 2008 года. Расходы бюджета профинансированы в сумме 10 050 млрд. CHF., что на 10,8% больше, чем в январе-июне 2008 года.

      Почти четверть (24,8%) всех поступлений в бюджет (без учета ФСЗН) обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. По сравнению с I полугодием 2008 года его объем увеличился на 10,6% в реальном выражении. В 2,5 раза возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов составил 23,8%.

      В финансировании из бюджета в разрезе функциональной классификации имелись существенные различия по сравнению с I полугодием 2008 года. Расходы на поддержку национальной экономики сократились на 12,6% в реальном выражении, на жилищно-коммунальные услуги - на 4,5%. Финансирование общегосударственных расходов увеличилось на 33,1%, здравоохранения - на 5,2%. Всего расходы социального характера по разделам: «Социальная политика (без ФСЗН)», «Образование», «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», составили 18,7% всех расходов.

      В январе-июне 2009 года доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) превысили расходы на 1 139,4 млрд. CHF, или 2,7% ВВП. С учетом ФСЗН профицит республиканского бюджета составил 1 688,4 млрд. CHF, или 4% ВВП[63].

      За январь-декабрь 2009 года по предварительным данным бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения и целевых бюджетных фондов) составили 36,2 трлн. CHF, или 103,1 процента уточненного годового плана.

      В январе-декабре 2009 года динамика исполнения бюджета по основным доходным источникам увязана с темпами роста макроэкономических показателей.

      Налога на прибыль поступило 2,2 трлн. CHF, или 103,8 процента к уточненному годовому плану. За январь-декабрь 2009 года в бюджет поступило НДС на сумму 6,1 трлн. CHF, или 101,9 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 6,3 трлн. CHF, или 103,5 процента к уточненному годовому плану.

      На 01.01.2008 года по бюджету (без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения) кредиторская задолженность составила 80,1 млрд. CHF (без заключительных оборотов) и носила текущий характер.

      В целом по доходам и расходам за январь-декабрь 2009 года сбалансирован с положительным сальдо в сумме 295,2 млрд. CHF, главным образом - за счет Фонда социальной защиты населения. Без целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения бюджет исполнен с минимальным дефицитом. [64].

      Практика свидетельствует также о том, что многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли из-за высокой стоимости основных средств и соответственно налоге на недвижимость даже при отсутствии или незначительном размере прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Следствием является то, что налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей.

      Большой налоговый пресс (как следствие) приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонение от уплаты налогов, ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, вызывает утечку отечественного капитала из страны, сдерживает развитие частного предпринимательства и притока прямых зарубежных инвестиций.

      Вышеизложенное свидетельствует о необходимости дальнейшего реформирования системы налогообложения по следующим направлениям: снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов; обложение доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции; установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу; исключение множественного обложения с одних и тех же доходов.

 

Рекомендации по улучшению финансирования налоговой системы Индии

 

   Новые правила налогообложения зарплат и бонусов в Индии 

   Предложение министерству финансов проект поправок к законодательству о налогообложении заработных плат и бонусов. Эта инициатива, прежде всего, направлена на ограничение вознаграждений в банках и других финансовых организациях. 

   Разработанные поправки содержат три конкретных рекомендации. Во-первых, выплаты сотрудникам финансовых организаций, получающих государственную помощь, предлагается поставить под контроль правительства. Такое предложение выдвигалось еще осенью 2008 года, однако теперь речь идет о законодательном закреплении соответствующей практики. 

   Во-вторых, Федеральный совет Индии рекомендует рассматривать выплату вознаграждения, сумма которого привязана к размеру прибыли компании, как распределение прибыли, а не как затраты на персонал. Соответственно, такое вознаграждение будет облагаться налогом так же, как прибыль компании. Это правило предлагается распространить только на компании с размером выплат более 2 миллионов швейцарских франков (около 1,8 миллиона долларов США) на одного сотрудника. Для получателей этих денег режим налогообложения не изменится - они по-прежнему будут платить подоходный налог и перечислять взносы в фонд социального страхования. 

   Третья рекомендация касается налогообложения опционов, которые предоставляются сотрудникам компаний в качестве премии. Разработчики поправок предлагают взимать налог не во время предоставления опциона, а при выкупе акций. 

   Хотя рекомендации Федерального совета не являются обязательными для правительства, аналитики считают, что окончательная версия поправок к законодательству не будет сильно отличаться от первоначальной. Министерство финансов должно представить свой проект поправок по первым двум пунктам к осени 2010 года, а по третьему пункту - уже в мае текущего года. 

   Новые налоги банкам в Индии 

   Правительство Индии изучает возможность введения нового сбора с банков, который должен обеспечить стабильность сектора финансовых услуг и снизить долю рискованных операций на рынке. Итоговый доклад с рекомендациями по этому вопросу парламентский комитет намерен опубликовать к 23 апреля. 

   Комитет рассматривает, в частности, два варианта повышения налоговой нагрузки на финансовые организации - налог на бонусы сотрудников банков и так называемый «стабилизационный сбор», который будет рассчитываться с учетом устойчивости финансового положения банка. 

   Министерство финансов Индии и парламентский комитет подчеркивают, что налог на бонусы будет отличаться от подобных сборов, принятых в других странах, таких как Великобритания и Франция. Правительство предлагает не облагать налогом сами выплаты, а ограничить сумму бонусов, которую банки списывают в качестве затрат на ведение бизнеса. В министерстве финансов отметили, что банкам разрешат списывать не более 1,5 миллиона швейцарских франков (примерно 1,42 миллиона долларов США) из суммы бонуса отдельно взятого сотрудника. 

   Так называемый «стабилизационный сбор», по замыслу парламентского комитета, поможет обеспечить стабильность финансовой системы и собрать средства для государственной помощи банкам на случай возможных в будущем кризисов. Каким именно образом будет рассчитываться этот налог, пока неясно. Эксперты предполагают, что правительство будет проводить анализ деятельности каждого конкретного банка на предмет рискованности его операций. 

   Руководители швейцарских банков пока воздерживаются от комментариев по поводу планов правительства. Представитель Банковской ассоциации Индии отметил, что комментарии появятся только после того, как предложения парламентской комиссии будут окончательно подготовлены.

 

 

Заключение

 

      Налоговая система Индии на первый взгляд немного старомодна, но зато весьма эффективна. Своим процветанием торговля и промышленность далеко не в малой степени обязаны именно ей. Подоходный налог граждане платят по месту жительства. И иногда бывает так, что работающие бок о бок коллеги, получающие одинаковую зарплату, платят разные суммы налогов - только потому, что живут в разных общинах, налоговые тарифы которых неодинаковы.

      Федеральный налог на добавленную стоимость, который введен только в 1995 году, по сравнению с другими странами очень невысок - всего 7,5%. Налог на имущество тоже очень гуманен: даже имея миллион на счету в банке, налогоплательщик не выходит за пределы налоговой ставки в 1%. В стране существует немало и налоговых льгот, равно как и статей дохода и расхода, которые не подлежат налогообложению. Скажем, не подлежат обложению ипотечные ссуды, причем независимо от количества домовладений.

      Подоходный налог в Индии уплачивается за предыдущий финансовый год. После подачи гражданами налоговых деклараций фискальные службы рассылают им счета, которые могут быть оплачены в рассрочку - тремя платежами, или же единовременно (в последнем случае за досрочное исполнение своих обязательств налогоплательщик получает льготную скидку). Швейцарские работодатели выплачивают служащим в конце каждого года тринадцатую зарплату, что помогает им снизить сумму фискальных сборов на 8,3%. Это не так уж и мало, хотя уровень налогового бремени в Индии не так уж и высок. Средняя сумма ежегодных налоговых платежей составляет всего лишь около 16% от средних доходов. 

 

       Список литературы 

Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие для вузов. -- М., Гелиос, 2008. -- 624 с.

Воронков В.А., Иоффе М.Я. и др. Налоговые системы зарубежных стран. -- М., Юнити, 2007. -- 191 с.

Индия начнет постепенную ликвидацию центрального налога с продаж в апреле // http://www.offshore.su/index.php?action=fullnews&id=4695

Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой. -- СПб, Питер, 2009. -- 256 с.

Налоговая система Индии // http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/ 031212.htm

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -- М.: Финансы и статистика, 2009.