Особенности функционирования налоговой системы Индии

     Капитал состоит из выплачивается в капитал (уставный капитал, оригинальные акции или капитал), частицы капитала, заявил и скрытые резервы, образованные от облагаться налогом прибыли, а также

нераспределенной прибыли. Как минимум, выплачивается в справедливости, в том числе выплачивается в частицы капитала, подлежит налогообложению (п. 72 из налогового законодательства). Акционерные средства являются

рассчитывается в конце соответствующего налогового периода (п. 78 из налогового законодательства). 

     Крупнейшие компании

     Основные компании процесса торговых операций с иностранными дочерними и компании на комиссионной основе, а также выделить заказов на производство в таких иностранных компаний.

     Для этого вида предпринимательской деятельности, главной компании могут претендовать на вычет в Уровень прямого федерального налога для бизнеса, проводимая за пределами Индии.  
 
 
 

     Управляющие компании

     Управляющая компания жительства или смешанной компании. Юридический адрес компании характеризуется тем, что они просто имеют свои бизнес-адрес в тонну, но не проводить каких-либо фактической деятельности бизнеса в Индии. В частиц сосудистых, у них нет ни персонала, ни офисов своих собственных.

     Смешанные компании являются те, чья деятельность в основном связана с бизнесом за рубежом, в то время как любой деловой активности в Индии сама имеет вторичный характер. Для управляющих компаний, доходы от швейцарских источников, полностью облагается налогом, в то время как доходов от иностранных источников пропорционально облагаться налогом в зависимости от степени своей деятельности.

     Доход от инвестиций в другие компании не облагается налогом.  

     Смешанные компании

     Смешанные компании корпорации или отрасли деятельности иностранных компаний, чья деятельность в основном связана с бизнесом за рубежом, тогда как любая бизнес - деятельности в Индии сама имеет вторичный характер.

     Этот режим применим к корпорации, товарищества с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью

компании, кооперативы и филиалов иностранных компаний. Деловая активность должна быть выполнена преимущественно за пределами Индии, т.е. по крайней мере 80% от продаж и покупки должны проводиться за пределами Индии (Двумерного принципе). Смешанные компании не имеют права принимать участие в собственное производство или распространение деятельности в Индии 
 
 

     Подоходный налог

     Налогооблагаемой чистая прибыль смешанной компании оценивается в соответствии с отделами расчет. Налогооблагаемая на обычной скорости являются:

     - Инвестиционный доход (проценты, дивиденды и прирост капитала) из внутренних источников

     - Доходы от неимущественных прав (лицензии и товарные знаки) в Индии (до 20%)

     - Торговый доход из Индии (до 20%)

     - Об избегании двойного налогообложения охраняемых доходы (проценты и роялти), где он условии, что они облагаются налогом в Индии

     - Доходы от недвижимости в Индии (в том числе гипотетических стоимость аренды имущества)

В целом расходы, понесенные в связи с конкретными активами будет выделено для них или, где это невозможно, пропорционально которому единовременно, состоящий из расходов и налогов может быть выделено в качестве вычета. Доход, полученный за пределами Индии, будет облагаться налогом по шкале рассчитывается в соответствии с числом сотрудников группы в Индии:

     - до 5 сотрудников 10%

     - От 6 до 10 человек 15%

     - От 11 до 30 сотрудников 20%

     - более 30 сотрудников 25  

     Договоры об избежании двойного налогообложения (DTT)

Правительство Индии заключило двусторонние соглашения с рядом стран по освобождению от двойного налогообложения (в том числе с Российской Федерацией, Австрией, Германией, Китаем, Францией, Японией, Испанией, Швецией и пр.). С некоторыми странами имеются другие специальные соглашения, освобождающие от двойного налогообложения по доходам от судоходства и воздушного сообщения (в том числе с Афганистаном, Болгарией, Эфиопией, Ираном, Кувейтом, Ливаном, Оманом, Пакистаном, Саудовской Аравией, Йеменом). Также предоставляется одностороннее освобождение от налогообложения в виде вычета суммы, уплаченной в качестве налога в другой стране. 
1.2  Характеристика налоговой системы Индии

     Обзор налоговой системы Индии 

     Высшим органом департамента по налогообложению является Центральный совет по прямым налогам, который входит в министерство финансов при правительстве Индии. Совет администрирует соблюдение прямых законов по налогообложению, а именно подоходный налог на имущество и налог на дарение. В Индии действует единый закон о налогообложении, принятый по Акту о налогообложении в 1961 году. По конституции Индии штатам запрещено обложение налогами доходов кроме дохода от реализации сельскохозяйственной продукции. Налогообложение в Индии зависит от статуса резидента вне зависимости от национальности или места постоянного жительства налогоплательщика. Резиденты обязаны платить налоги в Индии на все доходы, получаемые из других стран. Резидент, имеющий статус "неординарного резидента", платит налоги в Индии на доходы, получаемые от своей деятельности в Индии и за рубежом. Нерезидент облагается налогами только на территории Индии, а за пределами Индии освобождается от индийского налогообложения.

     В Индии система налогообложения отражает федеративное устройство страны, состоящей из 26 независимых кантонов, в которых имеется около 2650 самостоятельных муниципальных образований. В соответствии с конституцией, все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства. Как следствие, в Индии приняты два уровня налогообложения - федеральный и кантональный/общинный.

     Проведенная за последние годы реформа системы налога на прибыль обеспечила гармонизацию формальных аспектов различных налоговых норм на уровне кантонов, таких как порядок определения размера налогооблагаемого дохода, налоговых вычетов, периоды налогообложения, порядок сбора налогов и т.п. Тем не менее кантоны/общины сохраняют существенную независимость в отношении количественных аспектов налогообложения, в частности, в связи с определением действующих налоговых ставок. Таким образом, между кантонами/общинами наблюдаются значительные различия в размере налогового бремени. 

     Налогообложение юридических лиц

     Налог на прибыль корпораций - федеральный уровень

     В Индии Федерация взимает налог на прибыль корпораций по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%. На федеральном уровне налог на капитал не взимается. 

     В Индии Федерация взимает налог на прибыль корпораций по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%. На федеральном уровне налог на капитал не взимается. 

     Налогоплательщики 

     К лицам, которые облагаются налогами, относятся юридические лица, являющиеся резидентами Индии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Индии органы фактического управления, считаются резидентами. 
 

     К лицам, которые облагаются налогами, относятся юридические лица, являющиеся резидентами Индии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Индии органы фактического управления, считаются резидентами. 

     Налогооблагаемый доход 

     Компании-резиденты облагаются налогом на совокупную прибыль, полученную во всех странах, за исключением доходов, которые относятся к иностранным постоянным учреждениям (представительствам) или иностранному недвижимому имуществу. Подобная прибыль исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только с целью установления прогрессивной ставки в тех кантонах, в которых продолжают использоваться прогрессивные налоговые ставки. 

     В случае компаний-нерезидентов налогом облагается только прибыль из швейцарских источников, т.е., прибыль и доход от прироста стоимости капитала, полученные от коммерческой деятельности, постоянного учреждения (представительства) или недвижимого имущества в Индии, причем к прибыли от недвижимого имущества относится прибыль от торговли недвижимостью. 

     В основном база для определения размера налогооблагаемой прибыли формируется из нормативной финансовой отчетности швейцарской компании, а в случае иностранной компании - из отчетности филиала. Различий между уставной и налогооблагаемой прибылью почти не имеется, за исключением различий, связанных с освобождением от уплаты налогов c доходов от дивидендов и прибыли от вложенного капитала, необходимостью корректировок некоторых статей баланса, предусмотренных налоговым законодательством, а также возможностью переноса убытков на счет следующих периодов (перенос убытков возможен в течение семи лет). Наиболее распространенными категориями допустимых налоговых вычетов являются амортизация, затраты на уплату налогов, расходы по уплате процентов, а также расходы на управление, услуги и роялти, причем последние две категории подлежат вычету в той степени, в которой они соответствуют принципу «вытянутой руки» (условия сделки между независимыми сторонами).

     Компании-резиденты облагаются налогом на совокупную прибыль, полученную во всех странах, за исключением доходов, которые относятся к иностранным постоянным учреждениям (представительствам) или иностранному недвижимому имуществу. Подобная прибыль исключается из швейцарской налоговой базы и учитывается только с целью установления прогрессивной ставки в тех кантонах, в которых продолжают использоваться прогрессивные налоговые ставки.

     В случае компаний-нерезидентов налогом облагается только прибыль из швейцарских источников, т.е., прибыль и доход от прироста стоимости капитала, полученные от коммерческой деятельности, постоянного учреждения (представительства) или недвижимого имущества в Индии, причем к прибыли от недвижимого имущества относится прибыль от торговли недвижимостью. 

     В основном база для определения размера налогооблагаемой прибыли формируется из нормативной финансовой отчетности швейцарской компании, а в случае иностранной компании - из отчетности филиала. Различий между уставной и налогооблагаемой прибылью почти не имеется, за исключением различий, связанных с освобождением от уплаты налогов c доходов от дивидендов и прибыли от вложенного капитала, необходимостью корректировок некоторых статей баланса, предусмотренных налоговым законодательством, а также возможностью переноса убытков на счет следующих периодов (перенос убытков возможен в течение семи лет). Наиболее распространенными категориями допустимых налоговых вычетов являются амортизация, затраты на уплату налогов, расходы по уплате процентов, а также расходы на управление, услуги и роялти, причем последние две категории подлежат вычету в той степени, в которой они соответствуют принципу «вытянутой руки» (условия сделки между независимыми сторонами). 

     Недостаточная капитализация 

     В Индии федеральное налоговое управление разработало комплекс правил недостаточной капитализации, действующих при определенных условиях и распространяющихся на долговые обязательства, возникающие между взаимосвязанными сторонами; эти правила не распространяются на финансирование между независимыми сторонами. В частности, для определения адекватности финансирования компании предусмотрен уникальный тест состава активов. Правила недостаточной капитализации требуют, чтобы каждому классу активов (обычно оцененных по справедливой рыночной стоимости, но во многих случаях достаточно более низких значений балансовой стоимости) соответствовала определенная доля собственного капитала. Задолженность взаимосвязанной стороны, превышающая допустимый размер, исчисляемый в соответствии с установленными налоговым управлением процентными отношениями, переклассифицируется как собственный капитал и добавляется к налогооблагаемому капиталу для целей исчисления годового кантонального/общинного налога на капитал. Этот принцип действует, если невозможно доказать, что используемые условия долгового финансирования более применимы к данному конкретному случаю.