Основы и краткая характеристика налоговой системы России. НДС как один из основных налогов , дающий реальные поступления в бюджет

II.                 НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ , так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей ( как уже отмечалось , она составила в 1997 году 39% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет );

III.               Льготы предоставленные по НДС являются мощным стимулирующим орудием , воздействующим на отрасли как производственной , так и непроизводственной сферы , поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано , в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению ;

IV.              На сегодняшний день существую две основные ставки налога на добавленную стоимость : 10% и 20% , кроме них существуют еще две ставки которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС : 16,67% ( для 20%) и 9,09% ( для 10%)

V.                 Имеет смысл тщательно исследовать системы налогообложения добавленной стоимости в других странах , дабы потом перенести полученный опыт на российское налоговое законодательство и повысить его эффективность ;

VI.              Сроки и форма уплаты НДС в России относительно удобны и в то же время нет , с одной стороны , довольно-таки часто приходится вносить платежи в бюджет , но лишь это позволяет контролировать их своевременную уплату государственным налоговым органам , с другой стороны , декларационный метод подачи НДС способствует быстрому учету и обработке данных в налоговых органах , но в то же приходится сравнительно долго заполнять ее конкретному субъекту налогообложения ( особенно если он только встал на учет в этих органах )

VII.            Только при эффективном решении налоговой проблемы ( принятие того или иного проекта Налогового кодекса ) у России появится реальная перспектива выхода из сложившейся ситуации (НДС является частью этой проблемы);

VIII.         Излишняя дифференциация ставок НДС может привести к сложности учета и определения НДС ;

IX.              Оптимальная ставка НДС для российской экономики на сегодняшний день составляет 18% ( близка к ныне действующей )

X.                 Существует объективная необходимость в прослеживании использования льгот по НДС надлежащим способом

XI.              Признается нерациональность объединения акцизов и НДС в одно целое , с моей точки зрения

XII.            Имеет смысл оказание помощи субъектам налогообложения по НДС в виде открытия государственных консультационных фирм , с целью уяснения методов , способов исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в тех или иных случаях

XIII.         Требуется тщательная проработка решений о принятии ставок НДС и льгот по нему в новом Налоговом кодексе РФ

XIV.         Как можно скорейшее принятие нового Налогового кодекса , с целью стабилизации экономики

Итак, альтернатив решения поставленных проблем много , я придерживаюсь определенных из них, однако мое мнение и мои выкладки по данным проблемам должны расцениваться как один из путей их решения , пусть , возможно, и не самым рациональным , как может кому-то показаться .

 

Библиография

Нормативные акты

1.      Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» №39 изменение №5 (зарегистрированных в Минюсте РФ 30.12.97 года №1446)

2.      Инструкция ГНС « О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года» №В3-6-03/890, №109

3.      Постановление президента «О НДС» №133-6-03/124

4.      Проект нового Налогового кодекса

5.      Федеральный закон от 6 декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге о добавленной стоимости»

Книги

6.      Азрилиана А.Н. (под ред.) Большой экономический словарь издательства фонд «Правовая культура» 1994 год

7.      Ковалевой А.М. (под ред.) «Финансы» 1997 год

8.      Окуневой Л.П. «Налоги и налогообложение» 1996 г.

9.      Русаковой И.Г. и Кашина «Налоги и налогообложение» В.А. 1998г

10.  Тяжких Д.С. «Налогообложение предприятия : общие вопросы» 1997 г.

11.  Черника Д.Г. (под ред.) «Налоги» 1997 г.

Периодика

12.  Добрушкин Б.С. «Как взимать НДС?» ж. «Финансы» №6 1997 стр.27

13.  Кашин В.Н. «Методы устранения двойного налогообложения и их значение для России» ж. «Финансы» №5 1997 год стр. 20

14.  Минаев Б.А. «Исчисление НДС с учетом изменений в налоговом законодательстве» Экономико-правовой бюллетень  №8 1997 год стр.24

15.  «Налоги как инструмент регулирования экономики» ж. «Финансы» №11 1996 год стр.27

16.  Новиков В.Г. «Фактическая себестоимость продукции и НДС» ж. Налоговый вестник №10 1997 год стр.50

17.  Переляев С.П. «Общие принципы налогообложения и сборов» ж. Налоговый вестник №7 1997 год стр.13

18.  Перонко И.А. «О НДС» ж. Налоговый вестник №1 1998 год стр.39

19.  Присягина Г.Н. год «Общие вопросы совершенствования налоговой системы»ж. Налоговый вестник России №12 1997 стр.25

20.  «Пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе» ж. «НДС» №8-9

21.  Обухов Н.Г. «НДС в Великобритании» ж. Налоговый вестник №8 1997 стр.67

22.  «Особенности учета НДС» финансовая газета №5 1998 год. стр. 9

23.  Фомина О.А. «Налогообложение добавленной стоимости» ж. Налоговый вестник №1 1998 год стр.30

24.  Яковлев М.С. 1997 «О начислении НДС при наличии льготы» ж. Налоговый вестник №9 стр.41

 

Приложение

 

 

[1] Большой экономический  словарь стр. 417

[2] Кашин В.Н. «Методы  устранения двойного налогообложения  и их значение для России»  ж «Финансы» №5 1997 год стр.27

[3] Врублевская О.В.  «Бюджетный процесс в Российской  Федерации» 1998год «Инфра-М»

[4] Инструкция «О порядке  исчисления и уплаты налога  на добавленную стоимость» №39 изменение №5 (зарегистрированных  в Минюсте РФ 30.12.97 года №1446)

[5] На основании Закона «О налоге на добавленную стоимость»

[6] Ставка налога –  это доля дополнительного дохода , облагаемого налогом (БЭС стр.391)

[7] Приложения №2 и  №4 к инструкции ГНС РФ №39

[8] На основании пункта  «ж» раздела 5 инструкции ГНС  №39 от 11.10.95

[9] Государственная казна–это средства , государственного бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями (БЭС стр.91)

[10] Новиков В.Г. «Фактическая  себестоимость продукции и НДС»  ж. Налоговый вестник №10 1997 год стр.50

лее

 

ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВЫЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К  У  Р  С  О  В  А  Я      Р  А  Б  О  Т  А

ПО      НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

НА    ТЕМУ:

 

« НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ »

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              ВЫПОЛНИЛА:  Белова И.В.                                                           

студентка  группы КБ– 941  ВО-С 

 

                                                              ПРОВЕРИЛ:     

 

 

М О С К В А     2000 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С О Д Е Р Ж А Н И Е :

 

1. Общие  положения

2. Плательщики.

3. Объекты налогообложения.

4. Определение облагаемого оборота.

5. Дата совершения  оборота.

6. Место реализации  работ (услуг).

7. Принципы оценки оборота для  целей обложения НДС

8. Ставки налога

9. Порядок исчисления и уплаты НДС. Возмещение НДС.

10. Льготы по уплате  налога

11. Что ожидается?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общие положения

        Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех  стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

         НДС представляет собой разновидность  налога с оборота. Налог на добавленную стоимость в своем современном виде введен в РФ в 1992 г. и в настоящее время регулируется следующими нормативными документами:

• Закон РФ от 06.12.1991г. № 1992;
• Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты НДС»;
• Приказ Государственного таможенного комитета от 06.08.1997г. № 478 о применении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ;
• Изменения и дополнения № 2 1999г. Госналогслужбы;
• Налоговый кодекс РФ часть № 2 вводится с 01.01.2001г.

         НДС взимается  по ставке 20%, а при реализации  отдельных продуктов питания  и товаров для детей - по  ставке 10%. В федеральный бюджет  зачисляется 85% направляемой в  бюджет суммы НДС, а в бюджет  субъекта Российской Федерации  - 15%. НДС, взимаемый таможенными органами при импорте товаров, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

2. Плательщики.

      Плательщиками НДС  являются продавцы или выгодоприобретатели.  Лишь в двух случаях плательщиками  НДС выступают владельцы: при  ввозе товаров в РФ и при безвозмездной передаче имущества.

Плательщиками являются:

• российские и иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность в РФ:
• Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности юридического лица по уплате НДС на той территории, на которой они выполняют функции этого лица.

Не являются плательщиками: (действует до 01.01.2001г.)

• физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели)
• субъекты малого предпринимательства применяющие упрощенную форму отчетности.

            Согласно, Налогового кодекса части  II статьи 145 с 01.01.2001г. Организации и индивидуальные предприниматели при определенных условиях могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. Такой возможностью смогут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, у которых в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превысила 1 млн. рублей. Данное положение не распространяется на плательщиков акцизов и в отношении обязанностей, возникающих по уплате НДС в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Отметим, что освобождение производится на срок, равный 12 месяцам и может быть продлен на следующий год.

  .

3. Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

• Обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг без включения в них НДС. Товар признается реализованным на территории РФ, если право собственности на него перешло к покупателю на территории РФ.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается: 

• продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения;
• здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества;
• электро и тепло энергия, газ, вода.
• Товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ
• Обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) - бартерные сделки
• Обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам
• Обороты по реализации товаров (работ, услуг) своим подразделениям, финансируемым за счет прибыли, а также своим работникам
• Обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

 любые получаемые предприятиями  денежные средства, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включая авансовые платежи и суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги), в том числе экспортные.

Товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы СНГ, освобождаются от обложения НДС. В то же время получаемые экспортерами авансовые платежи облагаются НДС, и возмещение уплаченного налога может быть произведено только после подтверждения фактического экспорта. Суммы налога, уплаченные экспортерами поставщикам материальных ресурсов и не возмещенные до момента экспорта, подлежат возмещению в общем порядке как производителю, так и посреднику.

• Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общем порядке. Доля прибыли, получаемая каждым участником от совместной деятельности, обложению НДС не подлежит.

 

4. Определение облагаемого оборота.

         Оборот  определяется на основе стоимости  реализованных товаров (работ  и услуг) исходя из применяемых  рыночных цен и тарифов (с учетом акциза по подакцизным товарам) без включения в них НДС. Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот.

         При реализации  работ объектом налогообложения  являются стоимость выполненных  строительно-монтажных, ремонтных,  научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.