Организация налоговых проверок

    Если  данной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

    Органы, проводящие камеральную налоговую  проверку, обязаны рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

    При проведении камеральных налоговых  проверок налоговые органы вправе также истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

    При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Кодексом. 

    29. Методика проверки  доходов при проведении выездной налоговой проверки по налогу на прибыль. 
 

    30. Общая характеристика  методики проведения  выездной налоговой  проверки.

    Выездная  налоговая проверка это – проверка, проводимая по решению руководителя (заместителя руководителя) налоговой  инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиками в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации о деятельности предприятия, имеющейся у налоговых органов.

    Проверка  проводится на территории проверяемого налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения ВНП, то она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

    Решение о проведении ВНП должно содержать  следующие сведения:

    - полное и сокращенное наименования  либо фамилию, имя, отчество  налогоплательщика;

    - предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты  которых подлежит проверке;

    - периоды, за которые проводится  проверка;

    - должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

    Объектом  проверки, является правильность исчисления и уплаты налога на основе налоговой  декларации. Иные документы, представленные плательщиком в налоговую инспекцию, включая и бухгалтерскую отчетность, объектами выездной проверки не являются, а рассматриваются только как источники информации.

    При подготовке выездной проверки налоговая  инспекция имеет право использовать любую имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике, если эта информация получена законным путем. Основным источником информации в ходе выездной налоговой проверки становятся первичные документы налогоплательщика, касающиеся вопросов исчисления налоговой базы по проверяемым налогам и налоговым периодам, обоснования права на льготы, вычеты по налогам, применение пониженных налоговых ставок налога и т.п.

    В ходе выездной проверки налоговая инспекция  имеет право использовать права  по сбору доказательств совершения налогового правонарушения.

    Выездная  налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

    В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3х календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение  о проведении проверки.

    НК  РФ установлен ряд ограничений на проведение выездных налоговых проверок. К ним можно отнести ограничения:

    – по проверяемому периоду (три календарных  года, предшествующих году проверки); продолжительности  проверки (как правило – не более  двух месяцев);

    – повторяемости (запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый  период);

    – частоте проведения (налоговый орган  не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездных налоговых проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период).

    В исключительных случаях вышестоящий  налоговый орган может увеличить  продолжительность выездной налоговой  проверки до трех месяцев.

    Если  у проверяемой организации есть филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается  на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.

    В случае выбора для проведения выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и другие обособленные подразделения, налоговая инспекция, контролирующая головную организацию, не менее чем за 30 дней до начала очередного квартала должна уведомить инспекции, на учете в которых состоят обособленные подразделения, о планируемой проверке.

    Налоговые органы также вправе проверять филиалы  и представительства налогоплательщика  независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.

    ВНП, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а  также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. 

    31. Особенности налоговых  проверок федеральных  налогов и сборов. 
 

    32. Методика камеральной и выездной налоговой проверки земельного налога.

    Отделом КНП осуществляется проверка представленных налоговых деклараций. При этом сравниваются площадь земельных участков, указанная  в декларации, с декларацией предыдущего  года, правильность применения ставок на земли в зависимости от их целевого назначения, наличие разработочных таблиц, если налогоплательщик имеет несколько земельных участков в различных зонах.

    Основная  задача ВНП – установить достоверность  площади земельных участков, отраженных в налоговой декларации имеющимся по документам, правильность применения ставок налога в зависимости от целевого назначения предоставленных юридическому лицу земель и их местоположения, правомерность использования налоговых льгот.

    При проведении ВНП используются следующие документы:

    - государственный акт на право  собственности на землю, пожизненного  наследуемого владения, бессрочного  пользования землей, первый экземпляр  которого выдается собственнику, владельцу, пользователю земли,  второй хранится в администрации города, района.

    - свидетельства о праве собственности  на землю или свидетельства  о бессрочном пользовании землей, в котором указываются площадь  земли и целевое назначение  использования этой земли.

    Названные государственные акты и свидетельства  регистрируются в книге государственных актов на право пользования землей, ведушейся местным комитетом по земельным ресурсам и землеустройству в которой указываются номер государственного акта, площадь земли, закрепленная за землепользователем по государственному акту, дата вручения государственного акта;

    - договор временного пользования  землей, в котором указывается  общая площадь земельных участков, предоставленных во временное  пользование, план земельных участков, их экспликация, список земельных  участков с особым режимом их использования;

    - договор аренды земель, где арендодателями  земельных участков являются  администрация городов и районов  и собственники земли – граждане, акционерные общества и др.

    При проверке деклараций юридических лиц, еще не получивших государственных актов или временных свидетельств на право собственности на землю, владения или пользования земельным участком, по согласованию с местными органами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право. 

    33. Особенности налоговых  проверок региональных  налогов. 
 

    34. Особенности налоговых  проверок местных  налогов. 
 
 

    35. Методика проведения  камеральной проверки  НДС.

    КНП, осуществляется по следующим основным направлениям:

    1. своевременность представления  налоговой декларации по НДС;

    Производится  путем контроля за своевременностью представления налогоплательщиками  отчетности по НДС. Проверка осуществляется выборочным методом путем сопоставления  сроков их фактического получения налоговым органом, зафиксированных в журнале регистрации налоговой отчетности, отметки налогового органа о приеме в форме налоговой декларации по НДС:

    2. правильность предоставления освобождения  от исполнения обязанностей налогоплательщика,  связанных с исчислением и уплатой НДС;

    3. правильность заполнения форм  отчетности по НДС;

    Проверяется наличие всех необходимых реквизитов в декларации, арифметических подсчетов  итоговых сумм НДС.

    4. правильность применения налоговых  ставок;

    Проверяется правомерность применения налогоплательщиками ставки НДС в размере 10%, при этом используется Общероссийский классификатор продукции, а так же Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, определенная Правительством РФ. Обращается внимание на правильность применения ставок налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.

    Особое  внимание обращается на подтверждение  правильности применения налоговой  ставки 0% - обеспечения полноты представленного пакета документов.

    5. правильность и обоснованность  освобождения от налогообложения;

    Проверяется документальное подтверждение правомерности  использования освобождения – наличие  соответствующих лицензий и учредительных  документов в организациях культуры, науки, спорта и т.д.

    6. правильность исчисления налоговой  базы по НДС;

    Проводится  анализ между отчетными данными  показателей налоговой декларации по НДС и соответствующими расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы, сопоставимости отчетных показателей с соответствующими показателями предыдущего отчетного периода, соотношением их с данными бухгалтерской отчетности, а так же с показателями налоговой отчетности по другим налогам. Устанавливается правильность определения периода реализации товаров, работ, услуг в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики в целях налогообложения

    7. правильность отражения сумм  НДС, подлежащих списанию в  дебет счета 68 "Расчеты с  бюджетом", и применения налоговых вычетов;

    Проверяется обоснованность единовременного представления  к вычету значительных сумм НДС, а  при систематическом представлении  налогоплательщиком по итогам налогового периода сумм налоговых вычетов, превышающих сумму, исчисленную  по операциям признаваемым объектом налогообложения, - проведения в этих целях встречных проверок.