Организация налогового учета в организации

         Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2011 г. составит: 

     418000 руб. (1 550 000 руб. –100200руб. – 130 000 руб.)

     Сумма налога на прибыль:  

     83600 руб.(418000 руб. * 20%), в том числе    сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:   

     8360 руб. (418000руб. * 2%)

     сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит: 

     75240  руб. (418000 руб. * 18%)

     Заполнение  налоговой декларации по налогу на прибыль приведено в Приложении 5.

     Таким образом, во второй  главе я рассмотрела на примерах как рассчитывается в организациях налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль организаций. На основе этих расчетов заполнила налоговые декларации по каждому из указанных налогов. 
 
 
 

  III Совершенствование системы налогового учета в России

     3.1 Автоматизация налогового учета 

     Система налогового учета на предприятиях может  вестись двумя способами: реализоваться в стандарте налогового учета (для компьютерной обработки данных) или в инструкции по заполнению налоговых регистров (для обработки данных в электронных таблицах или вручную).

     Постановка  налогового учета в системе компьютерной обработки данных требует значительных затрат времени и средств, поэтому  на 1 этапе внедрения налогового учета для всех предприятий можно использовать электронные таблицы Excel. При использовании данных бухгалтерского учета для ведения налогового учета необходимые корректировки доходов и расходов осуществляются в электронных таблицах по правилам налогового учета. Методика ведения налогового учета, основывается на положениях концепции налогового учета, изложенных выше.

     Основополагающие  принципы построения системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета включают:

     — максимальное использование данных бухгалтерского учета для целей формирования данных налогового учета;

     — привязка аналитических регистров  налогового учета к декларации по налогу на прибыль.

     Создание  системы регистров налогового учета  в электронных таблицах определяется системой регистров бухгалтерского учета и необходимостью дополнительной детализации аналитического учета имущества и отдельных хозяйственных операций.

     Перечень  регистров налогового учета разрабатывается  с учетом требований составления  налоговой декларации и порядком ведения налогового учета доходов и расходов, изложенным в Налоговом Кодексе. Каждой строке налоговой декларации соответствует регистр учета или определенная ячейка регистра налогового учета.

     Большая часть регистров налогового учета  заполняется на основе аналитических или синтетических ведомостей бухгалтерского учета, журналов — ордеров, карточек по отдельным счетам и других регистров бухгалтерского учета. Часть регистров налогового учета ведется на основе карточек налогового учета основных средств и нематериальных активов, расходов и убытков будущего периода и других. Часть регистров налогового учета ведется на основе первичных бухгалтерских документов.

     Одновременно  с разработкой системы налогового учета составляется схема распределения  между учетным персоналом функций по составлению налоговых первичных документов, вводу данных, подготовке регистров налогового учета и их контролю. Изменение функций персонала закрепляется в должностных инструкциях.

     Подход, реализованный в программном продукте 1:С Предприятие 7.7.:

     1. Реализация системы налогового  учета обеспечивается в момент  принятия к учету первичных  документов. При вводе первичных  документов расходы и доходы  отражаются отдельно в бухгалтерском  и налоговом учете.

     Реализация  этого подхода в момент принятия к учету первичных документов требует документировать прямые и косвенные расходы по производству, в том числе выделить расходы по производству:

• готовой продукции (по номенклатуре);
• работ, услуг, предназначенных для реализации на сторону;
• работ, услуг, предназначенных для собственного потребления;
• работ, услуг по созданию основных средств.

     Например, по расходам на оплату труда работников и амортизации основных средств, потребуется документально зафиксировать  использование рабочего времени  по каждому работнику и амортизацию по каждому объекту основных средств. Это требует разработки сложной системы документооборота и привлечения дополнительного персонала.

     2. Расчет суммы расходов, признаваемых  в отчетном периоде, требует  разработки алгоритмов закрытия счетов налогового учета. Алгоритмы в конфигурации 1:С Предприятие 7.7 называются регламентными процедурами. Но типовых алгоритмов в налоговом учете нет и быть не может.            3. Формирование налоговых регистров учета расходов в программе не реализовано.

     4. Построение аналитики по налоговым  счетам не позволяет автоматически  заполнить все строки декларации.

     Основные принципы при автоматизации систем налогового и бухгалтерского учёта включают:

     1. Расходы по производству, которые  в момент принятия к бухгалтерскому учету нельзя однозначно отнести к прямым и косвенным налоговым расходам по видам деятельности, распределяются расчетным путем, по окончании отчетного месяца.

     2. Алгоритмы расчета суммы расходов, признаваемых в отчетном периоде,  разрабатываются в стандарте налогового учета с учетом специфики деятельности конкретной организации. Так например, разрабатываются алгоритмы расчета следующих видов расходов: 

     — по использованию в производстве материалов собственного изготовления;  

     — по учету расходов на формирование и использование резервов на ремонт основных средств и резервов на оплату отпусков, выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год.

     3. Налоговые регистры учета расходов  формируются отдельно от бухгалтерских  регистров.

     4. Декларация по налогу на прибыль заполняется автоматически по всем строкам.

       Стандарт налогового учета в системе компьютерной обработки данных основывается на определенных подходах к ведению налогового учета:

     1) на ведении забалансового учета  тех операций и имущества, налоговый учёт которых отличен от бухгалтерского учета;

     2) применении данных бухгалтерского  учета при отсутствии различий;

     3) корректировке данных бухгалтерского  учета при определенных различиях.

     1. Забалансовые счета налогового учёта используются для учёта налоговых доходов и расходов, порядок признания которых для целей налогового учёта отличается от бухгалтерского учёта.

     Для учёта каждого вида доходов и  расходов, порядок признания которых  для целей налогового учёта отличен  от бухгалтерского, организуется синтетический налоговый счет.

     К каждому счёту плана счетов забалансового  налогового учёта прикрепляются  необходимые для формирования показателей  декларации по налогу на прибыль аналитические  справочники, формы и справочники-перечисления. Для ведения аналитического учета используются аналитические справочники. В справочниках применяются шифры аналитического учёта 1, 2 и 3 уровня.

     Кодирование счетов налогового учета начинается с буквы Н. Относительно формирования показателей бухгалтерского баланса, счета налогового учета являются забалансовыми.

     Учёт  операций на счетах налогового учета  ведется с применением двойной  записи.

     Поскольку с бухгалтерских счетов переносится  не вся информация, а только необходимая  для дальнейшей обработки, в случае отсутствия корреспондирующего налогового счета может использоваться специальный счёт.

     Рабочий план счетов и субсчетов налогового учёта разрабатывается с учётом дополнительной детализации доходов  и расходов в соответствии с требованиями Налогового Кодекса.

     2. Информационной базой для обработки информации на счетах налогового учёта являются данные бухгалтерского учета. К плану счетов бухгалтерского учета прикрепляются необходимые для формирования входящих данных налогового учета аналитические справочники. Бухгалтерский и налоговый учет максимально сближены между собой.

     3. Корректировка данных бухгалтерского учёта основана на следующих правилах:

     3.1. При оценке объектов учёта:

     — если в бухгалтерском учёте оценка объектов учёта совпадает с оценкой  для целей налогообложения, то данные из бухгалтерского учета без изменения переносятся в регистры налогового учёта и налоговую декларацию;

     — если в налоговом учёте стоимостная  оценка объектов учета признана большей, чем в бухгалтерском учёте, то суммы фиксируются на специальных  забалансовых счетах налогового учёта после предварительного расчета;

     — если в налоговом учете стоимостная  оценка объекта учета признана меньшей, чем в бухгалтерском учёте, то построением аналитики в бухгалтерском  учете можно обеспечить раздельный учет принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения сумм;

     3.2. При различиях в группировке объектов учёта:

     — если для целей бухгалтерского и  налогового учета предусмотрена  различная группировка объектов учета, то данные налогового учета по указанным объектам учета отражаются на забалансовых налоговых счетах.

     3.3. При совпадении или различиях  в определении даты признания  доходов и расходов при методе  начисления:

     — при совпадении дат признания  событий в налоговом и бухгалтерском  учете, данные бухгалтерского учета  могут быть перенесены в регистры налогового учета и налоговую декларацию;

     — если операции признаются в бухгалтерском  учете раньше или позже, то данные налогового учета по таким операциям  отражаются на счетах налогового учета, а данные бухгалтерских счетов имеют  отметку "Не для целей налогообложения". 
 

     3.2 Налоговые штрафы в России