Организация налогового учета в организации

     Министерство  образования и науки РФ

     Федеральное государственное образовательное  учреждение

     среднего  профессионального образования

     «Казанский  государственный профессионально-педагогический колледж» (ФГОУ СПО «КГППК») 
 
 

                                                      
 

     Курсовая  работа (проект)

     по  дисциплине

     «Налоги и налогообложение»

     на  тему:

     «Организация  налогового учета в организации» 
 
 

                                                  Выполнила

                                                               студентка гр.401БУ

                                                               Сафиуллина Лилия

                                                                           Проверила преподаватель

                                                      Галиева М.И.

                                                                 Защищена с оценкой

                                                             _______________

                                                                                    

     2011

СОДЕРЖАНИЕ

     Введение…………………………………………………………………....3

     Глава I Теоретические основы налогового учета

     1.1Определение  налогового учета……………………………………..….5

     1.2 Различия в бухгалтерском и  налоговом учете……………..…………7

     1.3 Учетная политика организаций……………………..…………………8

     Глава II Практическое применение налогового учета

     2.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС……………….13

     2.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество…………………………………………………………………….….15

     2.3 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на прибыль..................................................................................................................19

     Глава III Автоматизация налогового учета в России

     3.1 Автоматизация налогового учета……………………………………25

     3.2 Налоговые штрафы в России………………………………..………..30

     Заключение…………………………………………………….…………35

     Список  использованной  литературы…………………………..…….36

     Приложения 
 
 
 

      
 
 
 
 
 

     Введение   

     В данной курсовой  работе «Организация налогового учета в организации» была предпринята попытка разобраться  в действующей системе налогового учета в российских организациях, выделить её особенности и пути оптимизации налогообложения предприятий.   Актуальность темы состоит в том, что  01.01.2002г. со вступлением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.  В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.            Целью курсовой работы явилось исследование особенностей налогового учёта российских организаций, налогового механизма государства, налогового регулирования и специфики применения налогового законодательства в отношении хозяйствующих субъектов при несоблюдении принципов и правил налогового учёта, выявления проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта, правильность определения налоговой базы при использовании этих двух систем.       Достижение цели обеспечивалось решением следующих задач:

• определить содержание налогового учета, его место и роль в налоговой системе РФ;
• выявить взаимосвязи и отношения между бухгалтерским и налоговым учетом, сходства и принципиальные различия их методов и принципов;
• изучить организационно-методическую основу ведения налогового учета по налогу на прибыль применительно к порядку, введенному главой 25 НК РФ;
• обобщить практику применения налогового учета.

     С целью более детального понимания  перспектив реформирования системы налогового и бухгалтерского мною  был проведен обзор перспектив совершенствования налогообложения организаций в России.

     Считаю, что данная курсовая работа может  иметь практическое применение для  разрешения многих проблем, так как  затрагивает интересы предприятий и организаций всех отраслей экономики. А правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок, правильный выбор и реализация учётной политики могут обеспечить организации не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счёт экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 

      I.Теоретические основы налогового учета

     1.1 Определение налогового учета 

        Понятие "налоговый учет" в законодательстве появилось с момента введения в действие главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль), то есть с 1 января 2002 года. В статье 313 НК РФ указывается, что налогоплательщики должны исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.  
       Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом (далее НК РФ).

     Следует заметить, что отдельные нормы  налогового законодательства предусматривали  дополнительные требования к обобщению  информации для определения налоговой базы и до введения в действие главы 25 НК РФ.  
          Так, согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена МНС РФ. Во исполнение данного положения МНС РФ утвердило форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", которая по своему назначению и содержанию является регистром налогового учета.

     Таким образом, не смотря на легальное закрепление  понятие налогового учета только для целей  главы 25 НК РФ, подобные требования содержатся и в иных главах НК РФ и актах налогового законодательства. 

     Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных  операций, а также обеспечение  информацией внутренних и внешних  пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога. 

     Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:

     1) субъекты налогового учета;

     2) объекты налогового учета;

     3) основания налогового учета;

     4) место постановки на налоговый учет;

     5) порядок и сроки постановки  на учет, переучета и снятия  с учета; 

     6) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщика. Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ). Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.

     Содержанием налогового учета являются:

     - первичные учетные документы  (платежные поручения, накладные,  акты выполненных работ, авансовые  отчеты, справка бухгалтера и  т.д.),  
       - аналитические регистры налогового учета (книга покупок, книга продаж,  регистр формирования стоимости объекта учета и т.д.).  
       - расчет налоговой базы, который может содержаться как в отдельных регистрах налогового учета, так и в отдельных разделах налоговой декларации.  
         Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, которые предназначены для накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

     Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.  
 

     1.2 Различия в налоговом и бухгалтерском учете 

     В соответствии со ст. 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "Бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций". Следовательно, по своей природе бухгалтерский учет не предназначен для решения задач, связанных с исчислением налоговых платежей. Его главной задачей является формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении. Цель ведения бухгалтерского учета - обеспечение внутренних и внешних потребителей финансовой информации о хозяйствующем субъекте. Наиболее заинтересованными пользователями такой информации относительно деятельности хозяйствующего субъекта выступают налоговые органы.

     Сбор  и регистрация информации осуществляется путем документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное непрерывное отражение хозяйственной деятельности организации в бухучете. Этап обобщения информации, содержащейся в первичных документах, заключается в ее накоплении и систематизации в регистрах бухучета с помощью бухгалтерских счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из регистров бухучета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

     Налоговый учет состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухучета. Таким образом, в основе бухучета лежат первичные документы, включая бух справки. На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают.                                       Таким образом, сама система и данные налогового учета никоим образом не применимы для информационного обеспечения финансового и управленческого учета, которые несут совершенно разную смысловую нагрузку, преследуют разные цели и по-разному характеризуют одни и те же хозяйственные процессы в организации.       Сравнение отдельных норм и правил налогового и бухгалтерского учета приведено в Приложении 1.