Общая характеристика федеральных налогов и сборов

 

Налогоплательщиками налога на игорный  бизнес (гл. 29 НК РФ) признаются организации  или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

 

Объектами налогообложения признаются:

 

1) игровой стол;

 

2) игровой автомат;

 

3) касса тотализатора;

 

4) касса букмекерской конторы.

 

Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту  регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

 

 

По каждому из объектов налогообложения  налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

 

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах:

 

1) за один игровой стол –  от 25 000 до 125 000 рублей;

 

2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

 

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

 

В случае если ставки налогов не установлены  законами субъектов РФ, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:

 

1) за один игровой стол – 25 000 рублей;

 

2) за один игровой автомат  – 1 500 рублей;

 

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 рублей.

 

Налоговая декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 

При установке нового объекта (новых  объектов) налогообложения до 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующихобъектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

При установке нового объекта (новых  объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

 

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

19.3. Транспортный налог

 

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

 

Транспортные средства, которые  облагаются налогом, можно разделить  на три группы:

 

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

 

2) водные (теплоходы, яхты, парусные  суда, катера, моторные лодки, буксируемые  суда и др.);

 

3) воздушные (самолеты, вертолеты  и др.).

 

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном  порядке.

 

Не являются объектом налогообложения:

 

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

 

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

 

3) промысловые морские и речные  суда;

 

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

 

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

 

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

 

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

 

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

 

9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

 

По транспортным средствам, имеющим  двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных  силах.

 

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

 

По остальным видам водного  и воздушного транспорта, не имеющим  двигателя, налог рассчитывают с  единицы транспортного средства.

 

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

 

Региональные власти могут уменьшить  или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме  того, они могут устанавливать  налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с  учетом срока их полезного использования.

 

Для расчета суммы транспортного налога необходимо умножить налоговую базу на ставку налога.

 

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. В зависимости от вида транспорта это означает:

 

для морских, речных и воздушных  транспортных средств – по месту  нахождения (месту жительства) их собственника;

 

для всех иных транспортных средств  – по месту (в порту) приписки или  по месту государственной регистрации, а при отсутствии таковых –  по месту нахождения (жительства) их собственника (п.5 ст.83 НК РФ).

 

Налоговый период по транспортному налогу равен году. Продолжительность отчетного периода, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом региона.

 

Форму декларации по налогу и конкретный срок ее сдачи также устанавливают  региональные власти.

 

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

МЕСТНЫЕ

Лекция 20. Местные налоги и сборы

20.1. Земельный налог

 

Земельный налог устанавливается НК РФ (гл. 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

 

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 

Не признаются объектом налогообложения:

 

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

 

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, которые заняты  особо ценными объектами культурного  наследия народов РФ, объектами,  включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

 

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

 

4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ в пределах  лесного фонда;

 

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

 

 

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389 настоящего Кодекса.

 

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

 

Налоговая база определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве  общей собственности на земельный  участок, в отношении которых  налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

 

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании  сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

 

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

 

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

 

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

 

занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли в  праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

 

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

 

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

 

НК РФ предусматривает случаи освобождения от налогообложения:

 

– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного  выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

 

– организации – в отношении  земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

 

– религиозные организации –  в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены  здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

 

– общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

 

– организации народных художественных промыслов – в отношении земельных  участков, находящихся в местах традиционного  бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

 

– физические лица, относящиеся к  коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

 

– организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет  с момента возникновения права  собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

20.2 Налог на имущество физических  лиц

 

Налог на имущество физических лиц  является прямым налогом, обращенным к  находящемуся в собственности движимому  и недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ.