НДС. Налог на имущество организаций

     Порядок определения налоговой базы

     1. Налоговая база определяется  отдельно в отношении имущества,  подлежащего налогообложению по  местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых  органах постоянного представительства  иностранной организации), в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     2. В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий налогообложению,  имеет фактическое местонахождение  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на  территории субъекта Российской  Федерации и в территориальном  море Российской Федерации (на  континентальном шельфе Российской  Федерации или в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации), в отношении указанного  объекта недвижимого имущества  налоговая база определяется  отдельно и принимается при  исчислении налога в соответствующем  субъекте Российской Федерации  в части, пропорциональной доле балансовой стоимости- инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     3. Налоговая база определяется  налогоплательщиками самостоятельно 

     4. Средняя стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  за отчетный период определяется  как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения  величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца отчетного периода и  1-е число месяца, следующего за  отчетным периодом, на количество  месяцев в отчетном периоде,  увеличенное на единицу.

     Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового периода и последнее  число налогового периода, на число  месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.5. Налоговая  база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     . Особенности определения налоговой  базы в рамках договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности)

      
1. Налоговая база в рамках договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности) определяется  исходя из остаточной стоимости  признаваемого объектом налогообложения  имущества, внесенного налогоплательщиком  по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной  стоимости иного признаваемого  объектом налогообложения имущества,  приобретенного и (или) созданного  в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество  товарищей, учитываемого на отдельном  балансе простого товарищества  участником договора простого  товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого  товарищества производит исчисление  и уплату налога в отношении  признаваемого объектом налогообложения  имущества, переданного им в  совместную деятельность. В отношении  имущества, приобретенного и (или)  созданного в процессе совместной  деятельности, исчисление и уплата  налога производятся участниками  договора простого товарищества  пропорционально стоимости их  вклада в общее дело.

     2. Лицо, ведущее учет общего имущества  товарищей, обязано для целей  налогообложения сообщать не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за отчетным периодом, каждому  налогоплательщику - участнику договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности) сведения  об остаточной стоимости имущества,  составляющего общее имущество  товарищей, на 1-е число каждого  месяца соответствующего отчетного  периода и о доле каждого  участника в общем имуществе  товарищей. При этом лицо, ведущее  учет общего имущества товарищей,  сообщает сведения, необходимые  для определения налоговой базы. 

     Особенности налогообложения имущества, переданного  в доверительное управление Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением  имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления. 

     Особенности налогообложения имущества при  исполнении концессионных соглашений Имущество, переданное концессионеру  и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

     . Налоговый период. Отчетный период 

     1. Налоговым периодом признается  календарный год.

     2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

     3. Законодательный орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе не устанавливать  отчетные периоды.

       Налоговая ставка

     1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации и не могут превышать  2,2 процента.

     2. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

     .  
 
 
 
 
 
 

     2.4 Налоговые льготы

     Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения:

       1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

       2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

       3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

       4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

       5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской

       6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

     7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

     8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

     9) организации - в отношении космических объектов;

     10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

     11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

     12) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

       13) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

     2.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

     2 Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, определяется как разница  между суммой налога,  и суммами  авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового  периода.

     3. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, исчисляется отдельно  в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению  организации (месту постановки  на учет в налоговых органах  постоянного представительства  иностранной организации), в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс, в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс, или постоянного представительства  иностранной организации, а также  в отношении имущества, облагаемого  по разным налоговым ставкам.

     4. Сумма авансового платежа по  налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества,  определенной за отчетный период

     .5. Сумма авансового платежа по  налогу в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, исчисляется по истечении  отчетного периода как одна  четвертая инвентаризационной стоимости  объекта недвижимого имущества  по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую  налоговую ставку. В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     6. Законодательный орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков  право не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по налогу в течение налогового  периода. Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу  
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса.4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. 
 
Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения. 
 
Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества. 
 
. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области