НДС. Налог на имущество организаций

. При  получении денежных средств, связанных  с оплатой товаров (работ, услуг), полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, , при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, при передаче имущественных прав, а также в иных случаях, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, , к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации товаров (выполнения, в том  числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.4.Порядок исчисления налога.

Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз.

. Общая  сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг) представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога,.

 Общая  сумма налога не исчисляется  налогоплательщиками - иностранными  организациями, не состоящими  на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщика.  Сумма налога при этом исчисляется  налоговыми агентами отдельно  по каждой операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации в соответствии  с порядком, установленным пунктом  1 настоящей статьи.

 Общая  сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям,  признаваемым объектом налогообложения,  момент определения налоговой  базы которых, установленный статьей  167 Н Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде

. Общая  сумма налога при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы,

Если  в соответствии с требованиями, налоговая  база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма  налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем  первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется  как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

 Сумма  налога по операциям реализации  товаров (работ, услуг), по налоговой  ставке 0 процентов, исчисляется  отдельно по каждой такой операции  в соответствии с порядком, установленным  пунктом 1 настоящей статьи.7. В  случае отсутствия у налогоплательщика  бухгалтерского учета или учета  объектов налогообложения налоговые  органы имеют право исчислять  суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Формулы расчета НДС.

1. Формула расчета  НДС. 

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.

НДС= S * 18 / 100.

Пример. Сумма 10 000 рублей, НДС составит.

НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

2. Формула расчета  суммы с НДС. 

Пусть известна сумма S. Надо вычислить Sн — сумму с НДС. Используя формулу расчета процента от числа, получаем:

Sн= S + S * 18 / 100.

или

Sн= S * (1 + 18 / 100) = S * 1.18.

В РФ учет НДС  ведется с примененим специального документа счета-фактуры. формат бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.

Пример. Сумма 10 000 рублей, сумма с НДС составит.

Sн = 10000 * 1.18 = 11800

3. Формула расчета  суммы без НДС. 

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить S — сумму без НДС. Запишем сначала формулу вычисления суммы с НДС, а потом получим из нее формулу расчета суммы без НДС.

Обозначим N = 18 / 100, тогда:

Sн = S + N * S

или

Sн = S * (1 + N)

тогда

S = Sн / (1 + N) = Sн / (1+0.18) = 
Sн / 1.18

Пример. Сумма с НДС равна 1180 рублей, НДС 18 процентов. Сумма без НДС составляет:

A₂= 1180 / (1 + 0.18) = 1000.

4. Формула расчета  (выделения) НДС  из общей суммы. 

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить  сумму НДС.

НДС = Sн - S

Используем формулу  расчета суммы без НДС.

НДС = Sн - Sн / 1.18 = 
Sн * (1 - 1/1.18)

Пример. Сумма с НДС равна 11800. Сумма НДС составит:

НДС= 11800 * (1 - 1 / 1.18) = 1800. 
 
(1-1/1.18) приблизительно равно 0.152542, тогда 
НДС= 11800 * 0.152542 = 1799.9956.  
 

2 Налог на имущество организаций.

2.1.Общая информация о налоге на имущество организации

Налог на имущество  организаций установлен гл. 30 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) и вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ.

Это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента..При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Плательщики налога,  объект налогообложения

1. Налогоплательщиками  налога (признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 Не  признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе  Сочи, развитии города Сочи как  горноклиматического курорта и  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской  Федерации", в отношении имущества,  используемого в связи с организацией  и проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе  Сочи и развитием города Сочи  как горноклиматического курорта.

2. Деятельность  иностранной организации признается  приводящей к образованию постоянного  представительства в Российской  Федерации, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской  Федерации.

     . Объектами налогообложения для  российских организаций признается  движимое и недвижимое имущество  (в том числе имущество, переданное  во временное владение, в пользование,  распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность  или полученное по концессионному  соглашению), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных  средств в порядке, установленном  для ведения бухгалтерского учета,  если

     . Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства,  признаются движимое и недвижимое  имущество, относящееся к объектам  основных средств, имущество,  полученное по концессионному  соглашению.В целях настоящей  главы иностранные организации  ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

     . Объектами налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства,  признаются находящееся на территории  Российской Федерации и принадлежащее  указанным иностранным организациям  на праве собственности недвижимое  имущество и полученное по  концессионному соглашению недвижимое  имущество.

     . Не признаются объектами налогообложения:

       1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

       2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Сроки уплаты, налоговый  период, ставка, база

     . Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

     . Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства,  а также в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к  деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается  инвентаризационная стоимость указанных  объектов по данным органов  технической инвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки указанных объектов.