НДС и Акцизы

  Уплата  акциза по прямогонному бензину и  денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство  о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акциз по подакцизным товарам  уплачивается по месту производства  таких товаров.

    При совершении операций, признаваемых  объектом налогообложения при  получении (оприходовании) денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство  неспиртосодержащей продукции, уплата  акциза производится по месту  оприходования приобретенных в  собственность подакцизных товаров.

    При совершении операций, признаваемых  объектом налогообложения при  получении прямогонного бензина  организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного  бензина, уплата акциза производится  по месту нахождения налогоплательщика.

    Налогоплательщики обязаны представлять  в налоговые органы по месту  своего нахождения, а также по  месту нахождения каждого своего  обособленного подразделения налоговую  декларацию за налоговый период  в части осуществляемых ими  операций, признаваемых объектом  налогообложения в соответствии  с главой 22 НК, в срок не позднее  25-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  настоящим пунктом, а налогоплательщики,  имеющие свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином, и (или)  свидетельство о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым  спиртом, - не позднее 25-го числа  третьего месяца, следующего за  отчетным. [4] 
 

Заключение

Несмотря  на огромное фискальное значение НДС и акцизов, нельзя отрицать их регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения и, в частности, через систему построения ставок они влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

     Проанализировав действующий механизм обложения  НДС и акцизов в РФ очевидно, что данные косвенные налоги прочно вошли в налоговую систему Российской Федерации. Они, безусловно, имеют свои достоинства и недостатки. В целом налоги имеет позитивное значение, и тенденции их развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ними и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Литература

1. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. А.З.Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
2. Журнал «Финансы», №4 - 2001 г. «Акцизное обложение: ретроспективный взгляд»  Н.Е. Лескова
3. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007 (электронное издание).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (http://base.garant.ru/)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Практическая  часть.

   Задача 1.

   Оптовая организация приобрела для перепродажи  товары: А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС – 900 000 руб. (ставка 18%) и товар Б по 550 000 руб., в том числе НДС – 50 000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600 000 руб., а к товару Б – 50 000 руб.

   Задание: опредеить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организацией.

   Решение:

1. Опредилим  сумму товаров А и Б, подлежащую налогообложению после добавления стоимости:

5 900 000 – 900 000 + 600 000= 5 600 000 руб.

550 000 – 50 000 + 50 000= 550 000 руб.

2. Определим сумму налога на каждый товар:

Товар А (ставка 18%): 5 600 000 × 0,18 = 1 008 000 руб.

Товар Б (ставка 10%): 550 000 × 0,10 = 55 000 руб.

3. Определим общую сумму Налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет:

1 008 000 + 55 000 = 1 063 000 руб.

Ответ: НДС по товарам А и Б составит 1 063 000 руб.

   Задача 2.  

1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложение, как «длходы».
2. В 1-м квартале текущего года на расчетный счет поступило:

• Доходов от реализации готовой продукции – 2 000 000 руб.;
• Арендной платы – 80 000 руб.

3. Отгружено продукции потребытелям на сумму 3 000 000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 200 000 руб. без учета НДС.

Задание: расчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Решение:

1. Определим налоговую базу организации, учитывая, что объектом налообложения приняты «доходы»:

2 000 000 + 80 000 = 2 080 000 руб.

2. Определим сумму налога:

Т.к. объектом налообложения приняты  «доходы», используем ставку 6 %:

2 080 000 × 0,06 = 124 800 руб.

Ответ: следует уплатить 124 800 руб.

   Задача 3.

1. Организация с начала года является собственником автомобиля мощностью 180 л.с. , и весельной лодки.
2. В регионе установлены базовые ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Решение.

1. Весельная лодка не является объектом налогообложения.
2. В соответствии с 361 статьей 28 главы НК РФ базовая ставка транспортного налога для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с.  равна 10 руб. на лошадиную силу.  Исходя из этого расчитаем величину транспортного налога:

180 л.с. × 10 руб. = 1 800 руб.

3. Если бы данная организация была зарегистрирована в Архангельской области, то транспортный налог на данный автомобиль составил:

180 л.с. × 40 руб. = 7 200 руб. (ставка транспортного налога в Архангельской области).   

Ответ: транспортный налог для данной организации составит 1 800 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

Ставки  акцизов согласно 193 ст. 22 главы НК РФ

   1. Налогообложение подакцизных товаров  (за исключением автомобильного  бензина и дизельного топлива)  осуществляется по следующим  налоговым ставкам:

/-----------------------------------------------------------------------

|  Виды подакцизных  товаров  | Налоговая ставка (в  процентах и (или) в  |

|                            | рублях и копейках за единицу  измерения)  |

|                            |------------------------------------------|

|                            |с 1 января по|с 1 января по |с  1 января по|

|                            | 31 декабря  |  31 декабря  | 31 декабря  |

|                            |  2009 года  |  2010 года   |  2011 года  |

|                            |включительно | включительно |включительно |

|----------------------------+-------------+--------------+-------------|

|Спирт этиловый  из всех видов| 27 руб. 70  |  30 руб. 50  | 33 руб. 60  |

|сырья (в том  числе  этиловый|  коп. за 1  |коп. за 1 литр|  коп. за 1  |

|спирт-сырец   из  всех  видов|    литр     |  безводного  |    литр     |

|сырья)                      | безводного  |  этилового   | безводного  |

|                            |  этилового  |    спирта    |  этилового  |

|                            |   спирта    |              |   спирта    |

|----------------------------+-------------+--------------+-------------|

|Спиртосодержащая            |  0 руб. 00  |0 руб. 00 коп.|  0 руб. 00  |

|парфюмерно-косметическая    |  коп. за 1  |  за 1 литр   |  коп. за 1  |

|продукция   в   металлической|    литр     |  безводного  |    литр     |

|аэрозольной упаковке        | безводного  |  этилового   | безводного  |

|                            |  этилового  |   спирта,    |  этилового  |

|                            |   спирта,   |содержащегося  |   спирта,   |

|                            |содержащегося|в подакцизных |содержащегося|

|                            |в подакцизных|   товарах    |в подакцизных|

|                            |   товарах   |              |   товарах   |

|----------------------------+-------------+--------------+-------------|

|Спиртосодержащая   продукция|  0 руб. 00  |0 руб. 00 коп.|  0 руб. 00  |

|бытовой              химии в|  коп. за 1  |  за 1 литр   |  коп. за 1  |

|металлической    аэрозольной|    литр     |  безводного  |    литр     |

|упаковке                    | безводного  |  этилового   | безводного  |

|                            |  этилового  |   спирта,    |  этилового  |

|                            |   спирта,   |содержащегося  |   спирта,   |

|                            |содержащегося|в подакцизных |содержащегося|

|                            |в подакцизных|   товарах    |в подакцизных|

|                            |   товарах   |              |   товарах   |

|----------------------------+-------------+--------------+-------------|

|Алкогольная      продукция с| 191 руб. 00 | 210 руб. 00  | 231 руб. 00 |

|объемной   долей   этилового|  коп. за 1  |коп. за 1 литр|  коп. за 1  |

|спирта свыше  9 процентов (за|    литр     |  безводного  |    литр     |

|исключением вин  натуральных,| безводного  |  этилового   | безводного  |

|в  том   числе   шампанских,|  этилового  |   спирта,    |  этилового  |

|игристых,      газированных,|   спирта,   |содержащегося  |   спирта,   |

|шипучих,         натуральных|содержащегося|в подакцизных  |содержащегося|

|напитков  с   объемной  долей|в подакцизных|   товарах    |в подакцизных|

|этилового спирта  не более  6|   товарах   |              |   товарах   |

|процентов   объема   готовой|             |              |             |

|продукции, изготовленных   из|             |              |             |

|виноматериалов,             |             |              |             |

|произведенных  без добавления|             |              |             |

|этилового          спирта) и|             |              |             |

|спиртосодержащая   продукция|             |              |             |

|(за              исключением|             |              |             |

|спиртосодержащей            |             |              |             |