Налоговый контроль в Республике Беларусь

     7) перечень проверенных финансово-хозяйственных операций (документов), а также методы и периоды их проверки;

     8) место, время (если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;

     9) факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

     10) размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;

     11) должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение актов законодательства;

     12) иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном налоговом правонарушении.

     В акте налоговой проверки должны быть соблюдены объективность, ясность  и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение  в акт налоговой проверки различного рода не подтвержденных документально  предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.

     При проведении проверки уполномоченные должностные  лица налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.

     Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:

      – руководителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии – представителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) либо плательщиком – физическим лицом, при его отсутствии – представителем плательщика – физического лица;

      – лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) или индивидуального предпринимателя.

     При необходимости акт или справка  налоговой проверки подписываются иными участниками налоговой проверки.

     Акт или справка налоговой проверки вручаются (направляются заказным письмом  с уведомлением о вручении) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом органе.

     Лица, уполномоченные подписать акт со стороны организации, вправе подписать акт налоговой проверки с указанием возражений по акту и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта налоговой проверки представить в письменном виде возражения по его содержанию в налоговый орган, проводящий налоговую проверку. По истечении установленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

     Обоснованность  доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим налоговую  проверку должностным лицом налогового органа, и по ним составляется заключение в письменной форме, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке возражения по акту налоговой проверки.

     Решение по акту налоговой проверки принимается  руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов налоговой проверки.

     В случае отказа уполномоченных лиц от подписания акта или справки налоговой проверки в нем (в ней) делается соответствующая отметка и акт или справка налоговой проверки направляются плательщику (иному обязанному лицу) либо вручаются его представителю. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта или справки налоговой проверки, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта или справки налоговой проверки.

     Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки влечет ответственность, предусмотренную  законодательством.

     Решение по акту проверки, как правило, состоит  из следующих частей:

      – вводной (указываются дата, место, каким органом и на основании каких материалов проверки принимается решение);

      – описательной (отражаются выявленные в ходе проверки нарушения с указанием актов законодательства, требования которых нарушены);

      – резолютивной (отражаются суммы предъявленных и подлежащих уплате налогов и пеней);

      – предусматривающих порядок исполнения и обжалования решения.

     Решение по акту проверки в течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям) или передается иным способом, позволяющим установить дату его получения плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителем). Если указанными способами решение плательщику (иному обязанному лицу) вручить не представляется возможным, решение направляется по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по месту нахождения плательщика – организации или по месту жи-тельства плательщика – индивидуального предпринимателя либо инспекции МНС, на налоговом учете в которой находится плательщик (иное обязанное лицо), для обеспечения вручения решения плательщику (иному обязанному лицу) [7, c. 21].

      Жалоба в вышестоящий налоговый  орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа подается в течение десяти дней со дня получения решения налогового органа, а при обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налогового органа – в течение одного месяца со дня, когда плательщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 

       В проведенной курсовой работе можно  сделать следующие выводы:

     1. Налог - это динамичный инструмент финансовой политики, являющийся основой пополнения бюджетов всех уровней. Очевидно, что эффективное функционирование налоговой системы невозможно без ее четкого правового регулирования.

     2. Налоговый контроль – система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством Республики Беларусь.

     3. Главная роль в осуществлении налогового контроля в Республике Беларусь принадлежит специализированному налоговому органу – Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) и его инспекциям. МНС является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий (далее – алкогольной продукции и табачных изделий), оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.

     4. Под методом налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Налоговый контроль осуществляется, как правило, двумя основными методами – ревизией и проверкой.

     5. Порядок планирования налоговых проверок, информирования о проведении внеплановых налоговых проверок устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.

     6. Налог на доходы удерживается источником выплаты дивидендов. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные  к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года.

     7. Плательщики налога на недвижимость не позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом, и налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость. Исчисление налога производится по действующей ставке с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

 
 
     

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября  1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2011.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г., с изменениями и дополнениями от 08.07.2008 г.  // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2011.
3. Трудовой кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г., с изменениями и дополнениями от 08.07.2008 г.  // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2011.
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г., с изменениями и дополнениями от 08.07.2008 г.  // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2011.
5. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» вместе с «Положением о порядке организации и проведения проверок» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2011.
6. Адаменкова С.И. Налоговый механизм: теория и практика: налоги. Таможенно – тарфное регулировании: пособие / С.И. Адаменкова, [и др.]; под. ред. С.И. Адаменковой. – 4-е изд., доп. и перераб. -  Минск: Элайда, 2008. - 608с.
7. Кишкевич, Е.А. Налоговый контроль в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие / Е. А. Кишкевич. – Минск: Частн. ин-т упр. и предпр., 2009. – 21 с.
8. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник – 5-е изд., перераб. и доп. / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 509 с.
9. Овчинникова, И.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов / И.О. Овчиннкова. – М.: «Пашков и К», 2010. – 145 с.
10. Черник, И.Д. Об изменениях правового регулирования статуса банков в налоговых правоотношениях с 2007 года / И.Д. Черник. // Налоговый вестник. – 2009. - № 11. – С. 111-114.
11. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://www.nalog.by

Приложение  А

Образец налоговой декларации